成品油消费税改革对行业影响的探讨

成品油消费税改革对行业影响的探讨王金生 中国石油河北邯郸销售分公司摘要：消费税是在征收增值税的基本上，对指定消费品再征税，它能够引导消费方向，调整产品结构，一定程度上使国家财政收入有保障。随着环境问题的不断突出，成品油消费税税率不断提高，地方成品油生产企业消费税偷税漏税问题集中凸显，国际对成品油消费税的管理不断强化、细化。为了维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，国家税务总局于2018年1月印发关于成品油消费税征收管理有关问题的公告。公告自2018年3月1日起施行。本文根据征收管理消费税新规定，分析成品油消费税制度目前存在的问题，结合其功能定位，健全成品油消费税税制等措施，完善其成品消费税税收政策实现对成品油行业规范和整顿。

关键词：消费税；成品油；影响随着我国经济的持续发展，对石油的消费需求不断增加，石油作为不可再生资源，耗量大使石油企业负担巨大，保证石油资源的可持续利用、高效利用成为急需解决的问题。促进经济稳定长远、可持续发展的关键是财税政策，李克强总理于2014年提出清费立税，即调整、完善消费税。2018年国际税务总局加强了消费税征收管控，一定程度上规范了成品油消费税征管，对营造公平市场经济环境起到重要作用。

一、成品油税制的发展情况

消费税是一种流转税，其基础计税依据是消费数量和金额，对经营者和生产者收取的间接税。由于成品油对环境影响比较大，是经济发展的重要资源，需要征收消费税。成品油消费税的征收发展在我国主要有下面几个阶段：

(一)正式开始阶段。正式开始于1993年的税收目录里明确提出柴油0.1元/L和汽油0.2元/L的税率规定。

(二)明确规定成品油7大子税目。

当前为石脑油、航空煤油、汽油、溶剂油、燃料油、柴油和润滑油７大子税目。

(三)全额征收。于2008年１月１日开始，对溶剂油、石脑油、润滑油按照0.2元/升征收消费税，燃料油由每升0.1元/升收税。

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(四)费改增，提升税率。2008年推

行燃油税费改革，航道养护费和公路养

路费、航道等六项费用由成品油消费税取代。

(五)进一步明确成品油征管范围。国内当前的成品油税费中，除增值税、消费税、教育附加税、城建税主要税种外，还有部分地区性的教育费附加税。如果税率不变，税额及税负的联动由当地油价影响。油价出现波动，但税费比例没变，说明油价不一，税额与税负出现比例各异的现象。

二、当前存在的问题

(一)税收环节单一

即使自1994年来政策做出多次调整，就总发展形势而言，征收环节仍然只在生产、进口、委托加工等生产环节，设计税制通常考虑双方成本，纳税群体相对集中。对生产环节的单一收费有时使需缴税的成品油跳过征税环节继续运营，对成品油市场的供应秩序有很大的破坏性。对增值税发票进行管理的时候，仅仅局限在购销纳税人的识别号码上，不能监控纳税人姓名、征收数量及品目等，这就导致纳税人可以随意变化产品名称，加剧偷税漏税的行为。

(二)税目注释模糊、滞后

成品油产品类型多，具有化工属性，在加工流转的程序中，互相转换于中间产品和最终产品之间，在这个流程中多次修订了税目注释，然而还是不够明确。随着成品油产品的不断更新，如何划分收费的成品油类型需要纳税人和相关部门重视和考虑。

(三)税率对每类油种不一致，征收范围模糊

当前我国成品油消费税的税额标准从表面上看是公平的，然而结合有关规定，税额标准其实是很不公正的，由于每类油品的税率不同，征收范围也相对模糊，总有部分企业偷税漏税，运用特殊手段把本应缴纳高额税率的产品变成缴纳低额的成品油。一些成品油炼化企业就是利用各类品种税率不同，变更产品类别开具发票，达到降低税额增利目的，进而使国内成品油价格混乱，产品质量参差不齐。

三、健全我国的成品油消费税税收监管

(一)加强成品油消费税征收监管

随着国家经济的发展，人民物质生活水平的提高，我国未来的税收政策重心逐渐向提高国内消费方向转移。消费税征管力度不强，尤其是成品油行业更为突出，征收生产环节对消费需求没有起到积极的引导作用、单一环节收费使偷税漏税行为加剧不利于市场稳定、存在一定程度的重复征税现象等。国家税务总局在金税三期中开发了成品油模块，基本解决了成品油流向和应缴纳消费税的监管问题，提高成品油消费税的透明度，加强了生产和流通环节的消费税监控力度，解决偷税漏税问题，规范公平竞争市场环节，促进成品油市场良性价格环节。

(二)加强对成品油生产企业安全和环保监管

成品油生产企业属于高危型和高污染行业，安全和环节保护投入巨大，一些地方民营企业炼化工艺简单，更甚者用化工产品调和，内控流程缺失，污染和爆炸事件发生概率大，危及公共安全，破坏生态环节，这就需要政府加大对成品油生产企业安全和环保的监控，打破地方保护主义，摒弃要GDP不要环境的腐朽思想。

(三)探讨消费税下移管理思路

消费税下移即将生产环境征收的消费税下降到销售环境，解决炼化企业区域性集中产生的地方保护问题，下移后便于全国各级地方政府发挥安全和环境监管力度，提高税收稽查检查力度，更有利于全国各地成品油市场价格公平。

四、结束语

综上，成品油消费税税收政策对我国成品油事业发展有着重要意义，根据的监控手段。把重点转移通过信息化手段加强消费税监管，促进安全环保监管，营造公平竞争的市场等方面，能够进一步推动我国成品油企业的管理发展。财参考文献：

[1]刘宏刚.消费税新政[J].商业时代，2006 (11)：1.

[2]林明华.消费税新政对成品油行业的影响[J].全国流通经济，2017 (32)：76-78.