（一） 资料
1.ABC公司为增值税一般纳税人。2006年12月31日资产负债表如下：
资 产 负 债 表 会企01表编制单位:ABC公司 2006年12月31日 单位：元资 产流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计资产总计000200000050000004000000000300000001000000060000009170500期末余额年初余额10025000700005980009000000100001400000003170500负债和所有者权益（或股东权益）流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计500000050000006000002205006320500210000000000021000002850000期末余额年初余额200000010000030000001500012250075000500000750000负债和所有者权益（或股东权益）总9170500计企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
2.该公司2007年发生的经济业务如下：
（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款100000元，以及购入材料支付的增值税额为17000元，款项已付。材料未到。
（2）收到原材料一批，实际成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（3）销售产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，该批产品实际成本80000元，产品已发出，价款未收到。
（4）购入不需要安装的设备一台，价款80000元，增值税13600元，支付运杂费1200元。价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。
（5）购入工程物资一批，价款118000元（含增值税），已用银行存款支付。
（6）工程应付职工工资210000元，应付职工福利29400元。应付耕地占用税110000元。 （7）工程完工，计算应负担的长期借款利息50000元。该项借款本金未付。 （8）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值799400元。
（9）从银行借入三年期借款200000元，已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
（10）销售产品一批，价款1000000元，增值税销项税170000元，该批产品实际成本600000元，产品已发出，价款收存银行。
（11）收到股息100000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%），已存入银行。 （12）归还短期借款本金150000元，利息7500元，已预提。
（13）以银行存款支付工资410000元，其中包括支付在建工程人员工资210000元。 （14）分配应支付的职工工资200000元（不包括在建工程人员工资）。其中生产人员工资175000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资15000元。
（15）提取职工福利费28000元（不包括在建工程人员福利费29400元）。其中，生产人员福利费24500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理人员福利费2100元。
（16）提取借款利息21000元。其中，短期借款利息11000元，长期借款利息10000元。 （17）基本生产领用原材料700000元，车间领用周转材料50000元，采用一次摊销法摊销。 （18）摊销计入管理费用的无形资产价值50000元。
（19）计提固定资产折旧80000元，其中，计入制造费用60000元，管理费用20000元。 （20）收到应收账款50000元，存入银行，按应收账款的余额计提坏账准备1800元。
（21）结转本期制造费用，计算并结转本期完工产品成本1020900元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（22）用银行存款支付广告费108100元。
（23）公司本期产品销售应交纳的教育费附加2000元。
（24）用银行存款交纳本期增值税150000元，教育费附加2000元。 （25）结转本期产品销售成本680000元。 （26）将各损益科目结转本年利润。
（27）计算并结转应交所得税费用（税率33%）99000元。 （28）提取法定盈余公积30100元，任意盈余公积15050元。
（29）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。 （30）偿还长期借款本金940000元，利息60000元。 （31）用银行存款交纳所得税120000元。
要求：根据上述资料编制会计分录和年度资产负债表、利润表、现金流量表。
资 产 负 债 表 会企01表编制单位:ABC公司 2007年12月31日 单位：元资 产流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计期末余额年初余额
利 润 表 会企02表编制单位：ABC公司 2007 年度 单位：元项 目一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
（略）（略）（略）本期金额上期金额（略）
现 金 流 量 表会企03表编制单位：ABC公司 2007年度 单位：元项 目一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响384043444546525354552223252829303135363713 9101213182021行次金 额五、现金及现金等价物净增加额56企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
现 金 流 量 表会企03表（续）编制单位：ABC公司 2007年度 单位：元补 充 资 料1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 应付利息增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额798081827677785758596061646566676869707172737475行次金 额 现金及现金等价物净增加额83企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
【解析】1.根据前述业务编制会计分录如下：
（1）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 （2）借：原材料 90 000 贷：在途物资 90 000 （3）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （4）借：固定资产 94 800 贷：银行存款 94 800 （5）借：工程物资 118 000 贷：银行存款 118 000 （6）借：在建工程 349 400 贷：应付职工薪酬——工资 210 000 ——福利费 29 400 应交税费——应交耕地占用税 11 000 （7）借：在建工程 50 000 贷：应付利息 50 000 （8）借：固定资产 799 400 贷：在建工程 799 400 （9）借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000 （10）借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （11）借：银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000 （12）借：短期借款 150 000 应付利息 7 500 贷：银行存款 157 500 （13）借：应付职工薪酬——工资 410 000 贷：银行存款 410 000 （14）借：生产成本 175 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬——工资 200 000 （15）借：生产成本 24 500 制造费用 1 400 管理费用 2 100 贷：应付职工薪酬——福利费 28 000 （16）借：财务费用 21 000 贷：应付利息 21 000 （17）借：生产成本 700 000 贷：原材料 700 000 借：制造费用 50 000 贷：周转材料 50 000
（18）借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000 （19）借：制造费用 60 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧 80 000 （20）借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：资产减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800 （21）借：生产成本 121 400 贷：制造费用 121 400 借：库存商品 1 020 900 贷：生产成本 1 020 900 （22）借：销售费用 108 100 贷：银行存款 108 100 （23）借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交教育费附加 2 000 （24）借：应交税费——应交增值税（已交税金）150 000 ——应交教育费附加 2 000 贷：银行存款 152 000 （25）借：主营业务成本 680 000 贷：库存商品 680 000 （26）借：主营业务收入 1 200 000 投资收益 100 000 贷：本年利润 1 300 000 借：本年利润 900 000 贷：主营业务成本 680 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 108 100 管理费用 87 100 资产减值损失 1 800 财务费用 21 000
（27）本年应交所得税费用=(400 000-100 000)*33%=99 000(元) 借：所得税费用 99 000 贷：应交税费——应交所得税 99 000 借：本年利润 99 000 贷：所得税费用 99 000
（28）本年应提法定盈余公积=301 000*10%=30 100(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 30 100 贷：盈余公积——法定盈余公积 30 100 借：利润分配——提取任意盈余公积15 050 贷：盈余公积——任意盈余公积 15 050 （29）借：利润分配——未分配利润 45 150 贷：利润分配——提取法定盈余公积30 100 ——提取任意盈余公积15 050 借：本年利润 301 000 贷：利润分配——未分配利润 301 000
（30）借：长期借款 940 000 应付利息 60 000 贷：银行存款 1 000 000 （31）借：应交税费——应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000 2.编制年度资产负债表和利润表如下：
资 产 负 债 表 会企01表编制单位:ABC公司 2007年12月31日 单位：元资 产流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计资产总计000200000058142000118000000250000001000000064822008768400期末余额年初余额2451000700007802009000000100001090900002286200负债和所有者权益（或股东权益）流动负债：期末余额年初余额5000001000003000000724002485001100005000007869001360000000000136000021469005000000500000064515047635066215002000000100000300000015000122500750005000007500002100000000000210000028500005000000500000060000022050063205001002500 短期借款0 交易性金融负债70000 应付票据598000 应付账款90000 预收款项0 应付职工薪酬0 应交税费10000 应付利息1400000 应付股利0 其他应付款0 一年内到期的非流动负债3170500 其他流动负债 流动负债合计0非流动负债：0 长期借款0 应付债券200000 长期应付款0 专项应付款5000000 预计负债400000 递延所得税负债0 其他非流动负债0 非流动负债合计0 负债合计0所有者权益（或股东权益）：300000 实收资本（或股本）0 资本公积0 减：库存股100000 盈余公积0 未分配利润0 所有者权益（或股东权益）合计60000009170500负债和所有者权益（或股东权益）总87684009170500计企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
利 润 表 会企02表编制单位：ABC公司 2007 年度 单位：元项 目一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
本期金额12000006800002000108100871002100018000100000（略）40000000（略）40000099000301000（略）上期金额（略）
3.根据前述资料，采用分析填列的方法编制ABC公司2007年度的现金流量表。 ABC公司2007年度的现金流量表各项目的金额，分析确定如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+应收账款（期初数 - 期末数）+应收票据（期初数 - 期末数）- 当期计提的坏账准备 – 票据贴现的利息
=1200000+204000+（598000 – 780200）- 1800=1220000（元） (2) 购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） - 存货（期初数 - 期末数）+应付票据（期初数 - 期末数）+应付账款（期初数 - 期末数）+预付账款（期末数 - 期初数）- 当期列入制造费用的职工薪酬 - 当期列入制造费用的折旧费+当期计提的存货跌价准备
=680000+17000 -（1400000 – 1090900 ）-（199500+11400）- 60000=117000（元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金
=当期以现金支付的计入生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬 200000（元） （4）支付的各项税费
=支付的增值税[应交增值税（已交税金）和未交增值税]+支付的所得税+支付的其他税费 =150000+120000+2000=272000（元） （5）支付的其他与经营活动有关的现金 =销售费用+其他管理费用 =108100+0=108100（元） （6）收回投资所收到的现金
=交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到明投资、长期股权投资等投资科目贷方发生额（非现金等价物）+与收回投资一起收回的投资收益
=0
（7）取得投资收益所收到的现金
=收到企业持有投资期间的投资收益 =100000（元）
（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=用现金购买的固定资产、无形资产、工程物资+支付给在建工程人员、无形资产开发人员的薪酬+支付的耕地占用税
=94800+118000+210000=422800（元） （9）取得借款收到的现金
=200000（元）
（10）偿还债务支付的现金
=940000+150000=1090000（元）
（11）分配股利、利润或偿付利息支付的现金
=60000+7500=67500（元）
根据上述数据，编制现金流量表如下：
现 金 流 量 表会企03表编制单位：ABC公司 2007年度 单位：元项 目一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响384043444546525354550200000020000010900006750001157500-9575000222325282930313536370100000001000042280000422800-32280013 91012131820211220000001220000117000200000272000108100697100522900行次金 额五、现金及现金等价物净增加额56-757400企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
现 金 流 量 表会企03表（续）编制单位：ABC公司 2007年度 单位：元补 充 资 料1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 应付利息增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额798081822451001002500007677780005758596061646566676869707172737475301000180080000500000000021000-1000000309100-184000440000522900行次金 额 现金及现金等价物净增加额83-757400企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容