浅谈大型煤炭基建矿井企业会计核算
李迎春
（大同煤矿集团同发东周窑煤业有限公司 山西大同037101）
【摘要】鉴于煤炭企业与一般工商企业相比有许多自身的特点，因此煤炭企业执行现行企业会计准则体系应需特别结合企业的实际情况，本文就现行会计准则下煤炭企业的会计核算进行了探讨。
【关键词】煤炭企业 会计核算 科目设置
现行企业会计准则是对所有企业会计核算的规范。由于各个行业有不同的情况，因此企业应结合实际执行该会计准则体系。本文就煤炭企业如何遵现行会计准则规定做好会计核算工作谈些看法。
一、大型煤炭基建矿井的批准建设
煤炭注设项目市批程序复杂，大体需要经历六个阶段：
1、规划阶段：矿区总体规划、五年规划、矿区环评总体规定，取得国家发改委同意开展前期工作函。
2、前期工作阶段：规划选址意见批文、探矿权批文及价款评估、划界批文、国土资源部批文、储量认证备案文件、地质灾害危险性评价、地质环境影响评价、小煤矿整合方案、土地预审报告、占用林地预评价报告、矿山环境治理和生态恢复报告、土地复垦方案、环
境影响预评价、环评大纲及报告、安全预评价、职业病危害预评价、水土保持方案、省级水资源论证批文、供水协议、供电协议、铁路道路交通批文。
3、核准立项阶段：项目申请报告经省发改委审批后报国家发改委核准。
4、初步设计阶段：初步设计、建设工程规划许可证、建设用地规划许可证、安全、环保、消防、节能、土地复垦、职业卫生等专篇、施工图设计、施工图预算。
5、开工前阶段：开工报告单批复、建设工程招标、土地复垦招标、林地砍伐、征用土地、采矿证办理。
6、正式开工：以上阶段产生费用归集为可行性研究费、设计费、勘测费、监理费等。
二、大型煤炭基建矿井的会计核算
1、主要科目设置
1）在建工程科目设置。根据现行企业会计准则附录“会计科目和主要账务处理”的规定：“在建工程”科目可按“建筑工程”、“安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。结合煤炭企业实际情况，笔者认为：“在建工程”科目应设置为“矿建工程”、“土建工程”、“设备购置”、“安装工程”、“铁路工程”、“选煤厂工程”、“待摊支出”等二级子科目。“在建工程——矿建工程”科目三级科目设置为“主斜井工程”、“副斜井工程”、“回风井工程”、“井底车场工程”、“回风石凤石们联巷”等；“在建工程——土建工程”科目三级科目设置为“进场公路工程”、“进场大桥公路工程”、“办公楼工程”、“联合楼工程”等；“在建工程——设备购置”科目三级科目设置为“动力设备”、“传导设备”、“生产设备”
等；“在建工程——安装工程”科目三级科目设置为“临时主扇安装”等；“在建工程——铁路工程”科目三级科目设置为“土建工程”、“设备购置”、“安装工程”、“待摊支出”等；“在建工程——选煤厂工程”科目三级科目设置为“土建工程”、“设备购置”、“安装工程”、“待摊支出”等；“在建工程——待摊支出”科目三级科目设置为“建设单位管理费”、“工程监理费”、“建设用地费”、“可行性研究费”、“勘测费”、“设计费”、“临时设施费”、“基建收入”、“借款费用”、“生产准备费”等。
2）预付账款科目设置。会计准则应用指南指出：去也进行在建工程预付的工程价款，也在预付款账款科目核算。本科目提供货单位进行明细核算。结合煤炭企业实际情况，科目可设置为“预付工程款”、“预付设备款”、“预付材料款”等。
3）管理费用——开办费科目设置。会计准则应用指南指出：管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。笔者认为，煤炭企业的“管理费用——开办费”科目三级科目可设置为“工资”、“办公费”、“培训费”、“差旅费”、“印刷费”、“注册登记费”、“折旧费”等。
4）应付账款科目设置。会计准则应用指南指出：应付账款科目可按债权人进行明细核算。结合煤炭企业实际，笔者认为应付账款二级科目可设置为“应付工程款”、“应付设备款”、“应付质保金”等。
2、账务处理举例
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