美国公司内部审计发展现状与趋势

维普资讯 http://www.cqvip.com 美国公司内部审计发展现状与趋势　一、美国公司内部审计的地位　标准；效果性是衡量产出的标准。　措施。内部审计在企业起到了引导和　美国公司内部审计通常由公司董　４、信息系统审计。信息系统审计　调整风险管理以及帮助管理者设计更　事会直接领导下的审计委员会负责管　包括信息系统总体控制审计和信息系　好的风险责任和控制制度，降低风　理，审计部门的一般审计报告直接提　统应用控制审计两部分。信息系统总　险。　交给审计委员会，财务审计报告在提　体控制审计主要是指对公司信息技术　五、美国公司内部审计新技术　交给审计委员会的同时提交给公司的　的开发、实施、运行、维护及管理等方　——连续审计　首席财务执行官，这种体制较好地保　面进行的审计；信息系统应用控制审　根据有关调查资料，美国有半数　证了内部审计的独立性，使内部审计　计主要是指对应用软件中的电算化步　的公司目前正在使用连续审计　部门在公司的地位较高。在美国的ＸＸ　骤以及用以控制不同种类交易处理的　（ｃｏｎｔｉｎｕｏｕｓ　ａｕｄｉｉｔｎｇ）技术。这种技术的　航空公司，内部审计部门出具的审计　相关手工操作程序所进行的审计。在　典型特征是针对当前的动态风险环　报告不仅要对相关管理和财务状况做　美国ＸＸＸ石油公司，信息系统审计人　境，利用技术优势缩短内部审计周期、　出评价，还要对相关岗位人员的工作　员已经达到２６％。信息系统审计已经　改善风险和控制安全系数。也就是说　能力做出评价，并且提出对该人员如　成为美国公司的一项重要的审计业　通过连续审计提供更及时和更可靠　何进行处理的建议，管理层批复后即　务。　的相关鉴证，提高内部审计的反应能　执行处理决定。而ＸＸＸ石油公司的内　除上述主要审计内容外，还有制　力，为决策者提供“实时”控制的保　部审计部门则是公司高级管理人员的　度评价与遵循、合同审计以及风险管　证。采用连续审计可以使审计流程更　培训基地，管理层认为内部审计是综　理审计等。由此可见，美国公司内部审　快、成本更低、效率更高；审计周期缩　合性最强的部门，其所需的专业知识、　计所涉及的领域是非常广泛的。　短，提供的风险控制保证更及时；无　职业判断力以及沟通能力是高级管理　三、美国公司内部审计如何应对　需扩大资源便可提高审计覆盖率；能　人员所必须具备的。所以，审计部门的　ＳＯＸ４０４条款的要求　以每日、每月或每季度为基础引导审　审计人员只有１／３是相对固定的，其　美国公司内部审计在协助管理层　计工作；使循环审计测试自动化并增　他２／３审计人员均来自其他部门，按　完成ＳＯＸ４０４条款的过程中承担的主　加审计循环的次数；对数据总体能够　照既定的管理人才培训计划在审计部　要职责：（１）项目监督。即参与筹划指　进行１００％的审计；重新计算和比较整　门进行锻炼后，根据表现提拔到其他　导委员会为项目组提供意见和建议；　个总体数据；改进确认业务的质量和　管理岗位。　监督项目的进度和方向；担任外部审　速度。　二、美国公司内部审计主要内容　计师和管理层的协调人。（２）咨询顾问　六、美国公司内部审计的质量评价　１、内部控制审计。主要是检查、评　和项目支持。即为文件记录标准、使用　美国公司内部审计质量评价包括　价内部控制系统是否适当、有效，有助　工具以及测试策略提供最佳实务；协　定期的内部、外部质量评价和持续的　于实现特定的经营管理目标、方针和　助管理层和流程责任人理解项目以及　内部监控。内部质量评价是指内部审　政策，并通过对内部控制系统的调整，　风险和控制；在将流程描述和关键控　计机构为确保其审计质量符合内部审　纠正或防止错弊发生。主要审计内容　制递交外部审计师之前进行质量保证　计准则的要求而制定和执行的政策和　是评价内部控制的广度和深度是否恰　检查。（３）实时监督和测试。即对测试　程序。外部质量评价是由内部审计机　当、成本控制是否有效、内部控制运行　的设计、范围界定以及频率等向管理　构以外的其他机构和人员对内部审计　是否有效等。　层提出建议；作为管理层测试和评估　质量所进行的考核与评价。外部评价　２、财务安全性审计。通过对财务、　流程的独立评估方；实施有效性测试；　一般包括遵循的内部审计标准、职业　会计及有关报告的控制制度的检查和　协助确认控制缺陷并审阅管理层整改　道德规范、政策及相关的法律法规；董　评价，确定财务报表及有关报告资料　控制缺陷的计划；在管理层和外部审　事会、管理层对内部审计活动的期望；　是否真实可靠，保证企业的资源得到　计师讨论测试范围和测试计划时充当　内部审计活动特有的工具和技术；员　充分的保护和控制。主要审计内容是　协调人。（４）项目审计。帮助保证项目　工的知识结构、工作经验、专业搭配；　资产确认及符合性测试、债权审计、流　实施良好管理。　内部审计的增值活动和改善组织运营　动负债审计、长期负债和或有负债审　四、美国公司内部审计在企业风　状况的能力。美国公司内部审计内容、　计等。　险管理中的角色　组织形式、技术方法以及理念都处于　３、三Ｅ审计。以经营业务的内部　美国公司内部审计在企业全面风　国际前沿，内部审计发挥的效果也比　控制系统的检查和评价为重点，对企　险评估中承担着重要角色。包括三个　较突出，对我国内部审计有很好的借　业经营过程的经济性、效率性和效果　方面：（１）评估风险识别的充分性。（２）　鉴意义。　性进行审计。经济性是衡量投入的标　评价已有风险衡量的恰当性。（３）评估　（作者：梁莹）　准；效率性是衡量投入与产出关系的　风险防范措施的充分性，并提出改进　（摘自《中国内部审计》（京），２ＯＯ７．９．４ｏ　４１）　团　审计文摘・２００７年ｌ１月１日・第ｌ１期