促进河南省中小企业发展的财税政策研究

促进河南省中小企业发展的财税政策研究

[提要]目前，河南省中小企业在增进税收、增加就业、促进社会和谐稳定发展、推动科技创新与技术进步方面发挥着越来越重要的作用。但中小企业发展中存在税负重、融资难、缺乏规模效应等问题，亟须国家财政税收政策的扶持。本文提出推动河南省中小企业发展的财政税收政策建议。

关键词：河南省；中小企业；财税政策

改革开放以来，我国中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。但中小企业由于自身规模和国家政策扶持力度不够，自身发展后劲不足，抗风险能力较弱，市场竞争能力不强。

一、河南省中小企业在经济发展中的重要作用

据统计，截至2012年5月，河南省中小企业数量已经超过了40万家，占全省企业总数的92%。2011年中小企业创造的产品和服务价值相当于全省GDP的61%，上缴税收为全省税收总额的51%，同时为全省85%以上的新增就业人员提供了岗位。中小企业以其灵活的运行机制和市场适应能力，以及对于搜索营销等新技术的灵活使用，成为推动全省经济社会发展的重要力量。

（一）有助于完善社会主义市场经济体制。由国家发改委制定、国务院批转的《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》提出，完善扶持小型微型企业发展的财税金融政策，支持中小型企业上市融资，继续推进中小企业服务体系建设，有助于深化流通体制改革，完善社会主义市场经济体制。

（二）有助于增加财政税收收入。2011年中小企业创造的产品和服务价值相当于全省GDP的61%，上缴税收为全省税收总额的51%。2012年全省全年地方财政总收入3，282.75亿，其中：税收收入1，469.54亿元，增长率16%，中小企业继续为全省的财政税收做出重大贡献。

（三）创造劳动力就业机会，促进社会和谐稳定发展。企业规模与吸纳劳动力就业边际成本成正向关系，企业规模越大，吸纳每一个劳动力就业成本越高。而中小企业规模相对较小，资本集中程度低，吸纳同样多的劳动力所需成本较低。“船小好调头”，中小企业经营灵活性大，能够较快地适应外部环境的变化，保持较高的就业机会，能够促进社会和谐稳定发展。

（四）推动科技创新与技术进步。在科技创新中，大企业是引领者，中小企业是重要担当者。中小企业提供了全国约65%的发明专利、75%以上的企业技术创新和80%以上的新产品开发，已成为促进我国科技进步的重要主体和生力军。无论是在信息、生物、新材料等高新技术领域，还是在信息咨询、工业设计、现

代物流等新兴服务业，中小企业的创新都十分活跃。大量新技术、新产品和新服务、新的商业模式源自中小企业。改造提升传统产业，培育发展战略性新兴产业，中小企业都是重要的担当者和关键之所在。

二、河南省中小企业发展中的问题

中小企业在河南省的经济发展中发挥着非常重要的作用，但经济危机下其发展也存在着很多问题。

（一）税收负担重

1、有些中小企业实行定额税制，使得中小企业无论有无收入都要缴纳定额税金，纳税已与实际经营状况严重脱钩。而且小规模纳税人的增值税进项税额是不能抵扣的，这样增加了税收负担，使得税收成本上涨，造成资金流动困难，制约其发展。

2、小微企业所得税税率虽然为20%，但20%的优惠税率高于两税合并前的税率18%，反而提高了小型微利企业的税负，而且受多种因素影响，很多企业无法实际受惠，其实际税率仍然为25%。

3、自2012年以来河南省开始收取地方教育费附加，凡是缴纳增值税、消费税、营业税等流转税的企业都要缴纳2%的地方教育费附加，进一步加重了中小企业的税收负担。据统计，中小企业的实际税负已超过30%，近半利润用于缴纳税费。

国家也相继出台了一些政策与举措来缓解中小企业的税收负担，但效果不是很明显。首先，这些税收优惠政策仅仅局限于降低税率和起征点两种手段，形式比较单一。其次，优惠力度小、优惠条件高，使得这些优惠政策难以达到扶持中小企业的效果。

（二）融资难。中小企业由于其自身的原因以及外部环境的影响，使得其在筹集资金时遇到瓶颈困难。

1、我国金融体系发展不健全，中小企业融资渠道窄。中小企业抵抗风险能力弱，贷款难，主要依靠自有资金，外部主要借助银行贷款，而且多为短期贷款，无法进行中长期投资，风险高；而且中小企业固定资产少，可以申请抵押贷款或信用贷款的几率很小，企业通过发行股票或债券进行直接融资难度大，从而制约了中小企业的发展。

2、经济危机下，中小企业劳动力成本上涨、原材料价格上涨、人民币升值压力、税收负担加重，使得中小企业自有资金不足，自身抗风险能力下降，进一步加剧了中小企业融资困难。

（三）政府政策支持力度不足。国际上主要发达国家，如美国、英国、日本

等都有相对完善的中小企业扶持政策。为解决中小企业融资难问题，世界各国都建立了中小企业政策性金融体系，以中小企业政策性贷款机构为核心，涉及政策性担保机构、风险投资基金和证券市场。但目前我国中小企业政策扶持力度不足。据了解，我国目前尚没有独立的中小企业管理部门，中小企业缺乏代言人，没有专门的中小企业政策性银行。政策性担保机构、风险投资基金规模小，发展滞后，运作不规范，市场化程度低，杠杆作用不明显，无法发挥应有作用。

（四）乱收费现象严重。根据国家相关法律法规，行政性收费必须遵循法定原则、控制监督原则、收费标准成本核定原则、保护当事人的财产权不受侵犯原则、公平原则、效率原则以及服务原则等七大原则。但是，在当前地方政府财政收入来源紧缺以及中央与地方分税制的原因带动下，乱收费、乱罚款现象层出不穷。截至2011年底，面向中小企业征收行政性收费的部门仍有18个，涉及的收费项目高达69个大类。尤其是在财政收支难以平衡的情况下，许多地方依靠增设名目繁多的费用来解决财政困难的重要渠道，非税收入成了增加财政收入的重要手段，给中小企业的发展造成了很大的困难。虽然河南省也不断出台措施来治理“三乱”、减轻企业负担的力度在不断加大，但这些措施主要针对国有企业特别是国有大中型企业，而中小企业的“三乱”负担问题并没有得到很好地解决。