长短期借款的核算

长短期借款的核算

❖ 【教学重点】

❖ 长期借款、应付债券、金融资产、长期股权投资等业务的核算

❖ 【教学难点】

❖ 借款费用的资本化金额的计算和长期股权投资的核算

学习情景1 短期借款的核算

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

▪ 账户结构：

▪ 贷方登记：取得的借款本金

▪ 借方登记：借款本金的偿还

▪ 期末贷方余额：表示期末尚未偿还的借款本金

▪ 4.明细账户设置：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

账务处理

1、取得短期借款时：

❖ 借：银行存款

❖ 贷：短期借款

❖ 2、利息的核算

❖ ①如果利息按月支付，或分期（季、半年）支付或到期一次支付、但数额较小，直接计入“财务费用”

❖ 借：财务费用

❖ 贷：银行存款

❖ 2、利息的核算

❖ ②分期（季、半年）支付，或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法。

❖ 预提时：

❖ 借：财务费用

❖ 贷：应付利息

❖ 支付时：借：应付利息

❖ 贷：银行存款

任务2 长期借款业务的核算

核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（含1年）的各种借款。

1.长期借款设置“长期借款”会计科目进行核算。

2.本科目期末贷方余额，反映期末尚未偿还的长期借款

3.分别设置“本金”及“利息调整”进行明细核算。

长期借款的主要账务处理

1、企业借入长期借款。

2、资产负债表日。

长期借款的摊余成本，是指长期借款的初始确认金额经下列调整后的结果：

扣除已偿还的长期借款本金；加上或减去采用实际利率法将该初长期借款初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

3、归还的长期借款本金。

4、长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用。

1.长期借款借入的核算

借：银行存款

长期借款――利息调整（借款费用）

▪ 贷：长期借款――本金

▪ （注：一般情况下，实际收到的款项与本金是一致的，不存在利息调整）

▪ 2.长期借款应计利息的核算

▪ 在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。

▪ 借：在建工程（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用中资本化的利息）

▪ 财务费用（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用中费用化的利息）

▪ 贷：应付利息（按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息）

▪ 长期借款――利息调整

▪ 3.长期借款归还的核算

▪ 借：长期借款――本金

▪ 贷：银行存款

▪ 如果存在利息调整余额的 ，借记或贷记“在建工程”、。

“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）