煤炭企业基于内部控制为主导的财务风险管控体系建设

煤炭企业基于内部控制为主导的财务风险管控体系建设

作者：满文涛

来源：《环球市场》2019年第24期

摘要：本文以风险观为指导，以健全内部会计监管控制体系，构建内部控制框架为基本思路，从统一人员管理、统一过程管理、统一会计系统控制和统一内部审计制度，四个方面提出煤炭企业基于内部控制为主导的财务风险管控体系建设，加强企业生产经营和内部控制的过程管理，建立严密的控制程序，完整、准确的记录一切经济活动，提高财务会计信息的质量，及时发现和防范各类风险。

关键词：煤炭企业;内部控制;风险管控

一、基于内部控制为主导的财务风险管控体系建设的背景

在市场经济条件下，企业作为市场的主体，要参与市场竞争必然面对风险。在外部风险方面，国家高度重视污染问题，限制高耗能产业的发展，强调再生能源和清洁开发，过去5年来，石化、钢铁、煤炭、水泥、有色、化工等行业投资增速逐年下滑，受下游钢铁等行业错峰生产、停产整顿影响，煤炭需求、生产或双双走弱，煤炭消费比重逐年下降。此外，地方政策风险、煤炭市场风险、自然灾害风险等在客观上要求构建内控为主导的财务风险管控体系，以适应日趋激烈的外部环境的变化。因此规避风险，提高驾驭风险的能力，适应外部环境是企业的必然选择。

二、基于内部控制为主导的财务风险管控体系的内涵

基于内部控制为主导的财务风险管控体系着重解决企业面临的财务风险问题，即企业在特定的客观情况下和特定期间内，企业经营运作过程中，由于各种难以预料、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金运动（资金流）的效益性和连续性中断，进而使得企业的实际经营业绩与预期目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。

三、基于内部控制为主导的财务风险管控的具体做法 （一）统一财务人员管理，控制企业治理风险

财务人员实行上级部门统一管理，建立了双向工作报告，双向考核制度，实现财务人员资格认定、职责权限、人事待遇、培训考核、任期轮岗的一体化管理;通过统一管理使会计人

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

员，尤其是财务负责人行使会计法规和财务管理职能的独立性、权威性以及维护企业利益的自觉性有了较大的提高，保障财会人员依法行使权力，防止会计信息失真，提高了会计工作质量，确保会计核算工作高效、准确、及时，调动了会计人员参与生产经营决策的积极性。 （二）统一过程管理，控制经营风险

在实施动态的管理过程中，金源煤矿以全面预算管理为主要手段，以资金集中管理控制为重要内容，加强内部会计稽查和风险评估，将风险防范渗透于经营活动全过程之中，确保资金、资产的高效运作。

1.实施全面预算管理。金源煤矿制订了《全面预算管理规定》，规定年度预算的编制与审核办法、月度预算控制措施，加强了预算事前的计划、事中的控制、事后的监督与考核。 2.实施资金集中管理。在资金管理的目标上，追求资金使用成本最低和以优化资本结构为目的的资金运作管理;在资金控制上，强调目标控制与过程管理相结合;在资金管理的方式和方法上，构建以财务中心为载体的资金结算制度，借助现代信息技术的发展，不断推进资金管理信息化。

（三）统一会计系统控制制度，控制会计信息失真风险

金源煤矿利用内部会计控制体系，借助财务信息化手段形成一套会计政策选样、会计信息生成、会计信息披露和会计信息质量监督等内容的会计系统控制制度，包括会计信息的采集、记录、集成、评价、整改等必要环节。形成严密的闭环管理体系，并以相应的组织结构作为保证，确保了会计信息的真实、准确和完整。 （四）统一内部审计制度，控制企业管理风险

金源煤矿把财务风险与内部控制有机地结合起来，在企业建立一种制衡机制，以使企业的风险管理和内部控制更加有效，达到“活力与约束”的最佳和谐，实现企业目标。

1.建立预警机制，实施风险审计。对企业的决策程序、生产经营等诸方面进行审计，以规避风险。

2.关注系统接口部位，实施内控审计。内部控制审计立足对控制系统的整体思考，以完善连贯的业务流程取代受专业局限的缺陷流程，在企业管理各环节建立控制点，充分发挥控制系统的协同效应。

3.稽查經济责任，实施绩效审计。其主要内容包括预算的执行情况和财务收支执行情况、国有资产的管理、使用及保值增值情况、决算的合规性和科学性，以及其他需要审计的事项

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

等。绩效审计在以下几个方面对财务风险产生了深刻影响：一是通过绩效审计避免产权风险;二是通过绩效审计确保预算落实;三是通过绩效审计提升单位或项目的声誉。

4.跟踪建设投资全过程，实施工程项目审计。为了全过程控制基本建设工程项目，金源煤矿创建从立项到竣工决算全过程控制系统。一是认真做好市场调研，对拟邀投标人资质、技术、能力、业绩、品牌、信誉作全面详细的调研，调研人员对调研结果的真实性负责;二是认真编制标底，编审人员不得向外泄漏标底，并承担保密责任;三是认真召开标前会议，审查调研组报告，研究招标方案招标文件实质性条款，统一竞标标准，保持公平竞争;四是认真组织招标会议，遵循公开、公平、公正、诚信的原则，综合评价，合理低价中标;五是大宗材料矿方采购，施工方包清工的原则，既节约资金又保证了质量。六是对隐蔽工程进行验收，做好中间环节的监督控制;七是认真审计决算，做好事后监督。现场核实工程量，确保决算的真实性和准确性，特别是包工包料工程。