企业财务报表分析的问题及对策探讨

企业财务报表分析的问题及对策探讨

作者：徐邦明

来源：《经营者》2020年第16期

摘; 要;我国改革开放以来，企业的长足发展离不开对自身管理的加强。财务报表分析作为企业了解经营状况，提高管理水平的重要途径，已引起社会的广泛关注，但是财务报表分析仍然存在一定的问题。本文主要阐述财务报表分析的现状，重点探究其中存在的问题，并提出改善性的对策。结合不同企业的具体背景，对当前财务报表分析存在的问题，采用具有针对性的改善措施，并不断创新分析方法，有利于财务报表分析在企业降本增效、风险预警、经营决策方面发挥越来越重要的作用。 关键词： 企业;管理;财务报表分析 一、前言

财务报表分析作为企业了解自身营运管理状况的重要途径，能够真实地反映企业的经营成果和现金流量，为企业管理层了解各种财务情况及经营状况提供重要信息，进而为企业管理层进一步作出决策提供建议。随着经济环境的不断变化，业务形式的不断创新，原有的财务报表分析体系已不能满足层出不穷的新业务形态需求。目前，企业的财务报表分析仍存在诸多问题。本文对企业财务报表分析的形式、存在的问题以及产生问题的原因进行探讨，针对相关问题提出相应的解决措施，进一步完善企业的财务报表分析体系，为企业的经营决策提出优质建议。

二、企业财务分析的特点及报表分析的必要性

企业的财务报表分析主要是搜集、汇总企业的相关财务数据，通过一定的专業技术手段和分析方法，对企业的营运能力、盈利能力、偿债能力、成长能力进行指标化呈现，发现企业管理的漏洞和缺陷，并提出改善措施，为企业管理层和报表使用者作出进一步的判断，提供科学可靠的数据支撑。

财务报表分析质量的高低决定了企业管理层和报表使用者作出的决策的正确性，其主要体现在以下几个方面。

（一）完善企业治理，提高企业运营效率

对企业的财务报表进行分析，可以发现企业内部控制的不足，从而对企业内部控制的薄弱环节进行优化。如通过因素分析法，对影响企业毛利的相关因素逐一测试，找出影响毛利的相关产品或事业部，对相关产品或事业部提出针对性的改善及考核措施。通过比率分析方法，对

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在资产或费用中占比较大的项目进行重点分析，进一步核查企业的资产采购环节、费用预算及使用审批是否符合规章制度，是否符合企业的实际需求。对没有必要的或可简化处理的开支提出合理化建议，开源节流，降低内耗成本，完善企业的运营管理制度，提高企业内部的运营效率。

（二）对异常经营状况进行预警，降低企业的运营风险

通过对会计报表进行分析，对异常指标进行预警，及时处理异常经营状况，避免经营风险，减少损失。如通过资产负债率、速动比率对企业负债状况进行预警，对资产负债率过高、速动比率过低的指标及时进行预警，避免因负债过高、现金链断裂而出现经营危机。通过对企业应收账款的账龄指标进行分析，对企业的信用政策进行预警提示，避免因信用扩张而产生坏账风险。通过对现金流表收支进行分析，可以根据经营活动中现金的持续流出，看出企业造血能力的不足。而筹资活动现金的持续流出，则反映出企业的有息负债过高、偿债压力过大。投资活动的现金持续流出，反映出企业正在持续对外扩张，需要警惕资金链的断裂风险和投资整合风险。

三、企业财务报表分析现状及存在的问题

（一）财务报表编制周期较长，导致财务报表分析的时效性不强

财务报表分析以财务报表的相关数据为基础。会计电算化的普及降低了企业财务部门工作的复杂程度和强度，企业财务部门出具财务报表工作的时间大大减少。但是上市企业及集团化企业出具财务报表的工作仍然十分繁重，尤其是上市企业半年报披露时间在8月份，年报披露时间在次年的4月份，报表的编制周期较长。报表出具后再对信息进行汇总分析上报，等到管理层获得相应分析数据及建议时，对企业产生不利影响的因素已经无法避免，不能对企业管理层的决策进行预警。

其次，财务数据作为企业运营成果的最终体现，其反映的信息是历史数据，无法对新的经营状况进行反映。当前企业出于谨慎，采用历史成本进行初始计量和后续计量，没有考虑资金的时间价值和通过膨胀等因素，如持有外币资产存在汇率折算，在国外急性通货膨胀时，外币资产需要参考汇率重新计量。重资产企业对应的固定资产因为使用时间较长，会随着时间的变化而变化。科技型企业的技术、专利随着市场的变化也会发生变化。上述涉及会计估计的判断需要较强的专业性，同时受变量的影响较大，任何变量的微小变动都会对结果产生不同的影响。在企业之间竞争激烈，新兴业务模式层出不穷，企业信息更迭加快的背景下，原有的财务报表分析已难以对未来的新兴状况进行精准分析和研究。 （二）财务报表编制基础数据不准确，导致财务报表分析失真

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财务数据的准确性依赖财务人员对相关业务的记录，由于企业会计准则不断更新修订，而财务人员受专业知识水平及相关经验的限制，在业务的掌握和判断上，不同的财务人员对相同的业务会采取不同的处理方式，导致财务数据存在不确定性。同时，企业利益相关者对财务报表分析的关注点不同。企业所有者关注股东利益的最大化，企业管理层关注当期利润的最大化，而债权人关注企业的偿债能力和债务违约风险。企业不同利益相关者的不同诉求，导致企业管理层出于各种压力，产生舞弊的动机，掩盖真实的业务数据，在此基础上对财务报表作出的分析必然是不真实的。财务报表的质量也会大打折扣，从而使报表的使用者产生误解甚至作出错误的决策，给企业造成损失。

（三）财务报表分析方法单一固化，无法形成多项指标联动协调分析

不同的财务报表分析方法的侧重点不同，所以每一种分析方法都不能对企业的状况进行全面分析，无法作出综合水平较高的分析。例如，比率分析法，主要对财务报表有关指标的比率进行计算，但只能从定性上分析企业的财务状况，无法完全量化变动金额及对相关经营状况的影响程度。比较分析方法，主要是运用现在的数据与前期、同行业等数据进行比较，其参照标准主要包括历史数据、同类企业的行业平均数据、行业龙头企业数据、本企业的预算数据。但参照标准设定的合理性因人而异，企业的历史数据仅代表企业的过去经营状况，在经营环境发生较大变化时，即使企业本年度经营状况好于上一年度，也不能说明企业的经营状况有所改善。不合理的参照标准甚至会给企业的经营者传递经营状况良好的假象，贻误商机。虽然同行业的平均数据是反映行业整体水平的、比较中肯的指标，可以以行业龙头企业作为行业标杆，将其相关指标作为其他企业学习的榜样。但是每个企业都有自己的特殊性，需要辩证对待行业平均指标、龙头指标，不加区别的设定同行业指标容易导致企业失去自身的比较优势。预算数据作为对未来的预测，可能受到不确定性因素的影响，导致预测不合理，无法实现历史数据、预测数据、实际发生数据的统一。因素分析法主要考量影响某一指标的各项变动因素对该指标的影响程度，该方法的前提是其他的影响因素不变，这在实际经营活动中是不可能的。 四、企业财务报表分析问题的解决对策 （一）优化管理流程，增强财务报表的时效性

随着财务管理的不断发展，大数据、财务共享、财务机器人等理念不断提出并得到应用。上市企业及集团化企业可以完善内部信息传递流程，采用先进的SAP（企业管理解决方案）、ERP（企业资源计划）等软件对企业的资源进行整合，加强财务部门与其他部门的沟通协作，减少不必要的环节，实现筹资、投资、业务、财务信息的及时反馈共享，提高效率，实现业务、财务一体化，增强财务报表及数据分析的时效性。

同时，可以利用大数据信息的支持，采用可靠的技术模型及时掌握了解企业货币、长期资产等的市场价值与时间价值，对財务报表数据进行科学、精准的分析和研究。

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（二）加强财务培训及完善内部控制制度，确保财务数据来源的准确性

第一，随着经济的不断发展，企业业务模式不断更新，国内企业会计准则与国外持续趋同，这就要求企业财务人员具有持续学习的能力。企业应当加强财务人员的培训，提高财务人员的专业知识水平，提高对报表的分析能力和判断能力。同时，要注重企业财务人员职业道德的培养，提升财务人员对企业的忠诚度，进而提升财务报表的可信度。

第二，企业应当制定有效的内部控制制度，做到权责分明、岗位清晰，实现不相容职务的分离。内部控制制度不完善，会导致非财务部门缺少规章制度的约束，使越权或消极怠工等事项发生。虚报、瞒报基础数据是财务数据不真实的主要原因之一。完善内部控制制度，使各部门有规可依，明确各个岗位的义务、责任以及权限，才能保证生产、销售等关键环节都能得到一定的监督，杜绝低效率或推诿扯皮事件的发生，为提高财务数据的准确性提供制度支持。 （三）综合利用分析方法，强化协同效应

财务报表的分析方法具有各自的特点，不能全面地反映企业的经营情况，但可以通过多种分析方法进行综合互补分析，加强各种分析方法联系、补充的关系。对企业相关业务要采用定量分析与定性分析相结合、静态分析与动态分析相结合、个别分析与综合分析相结合的法师，运用杜邦分析等系统性分析方法进行综合分析，取长补短。在参考行业水平及龙头企业指标时，要辩证分析指标的合理性，考虑企业自身的特殊性，确保财务报表分析的全面性和准确性。 五、结语

财务报表分析对企业的经营发展具有重要作用，但是由于环境问题及自身方法的不完善存在一定的问题。本文阐述了财务报表分析的特点和必要性，从财务报表分析固有的迟滞性、分析方式的单一性等方面分析了财务报表分析问题产生的原因，并从管理流程、内控梳理、财务培训等方面提出了解决对策。随着财务报表分析方式的不断完善，财务报表分析将在企业的经营过程中发挥越来越重要的作用。

（作者单位为青岛金王应用化学股份有限公司） 参考文献

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[4] 王谅.企业财务报表分析中存在的问题及解决对策[J].财经界，2020（03）：143-144. [5] 朱孝峰.企业财务报表分析中存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2020（05）：48-49.