税收筹划

税收筹划

1、 单选、多选、名词解释、简答、案例分析

2、 税收筹划的特点？合法性，事先性，风险性

3、 税收筹划与偷税区别是什么？税收筹划与偷税之间最本质区别是：是否违法，偷税最大特点违法甚至犯罪，要承担相应的法律责任，构成逃避纳税款罪的，还要承担刑事责任，

税收筹划是在不触犯国家法律情况下的涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及收入支出等安排，是在税法未禁止的框架下进行的

4、 税收筹划与欠税区别是什么？欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。

5、 税收筹划与骗税区别是什么？骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

6、 税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

7、 税收制度因素？（1）各国税收制度的不同为国际税收筹划提供了空间。（2）各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了空间。

8、 各国之间税收制度的差异表现在那几个方面？（1）税种的差异（2）税基的差异，税率的差异，税收优惠上的差异

9、 各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了那些可能性？纳税人身份的可转换性，计税依据金额上的可调整性，税率上的差异性，税收优惠。

10、 按节税原理进行分类税收筹划分为那几类？可分为绝对节税和相对节税

11、 绝对节税分为：直接节税和间接节税

12、 按税种进行分类税收筹划分为那几类?增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，企业所得税筹划，个人所得税筹划，其他税种筹划。

13、 税收筹划的原则是什么？法律原则，财务原则，经济原则。

14、 税率筹划的一般方法：比例税的筹划，累进税率的筹划，

15、 法律原则分为：合法性原则和规范性原则

16、 财务原则分为：财务利益最大化，稳健性、综合性。

17、 经济原则分为：便利性和节约性

18、 税收筹划的步骤有那些？熟练掌握有关法律规定，了解纳税人的情况和税收筹划要求，签订税收筹划合同，制定税收筹划方案并实施。

19、 税法的特殊性主要体现在那些方面？法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。程序优于实体。

20、 税收筹划法律规定有那几点？具备必要的法律知识，了解主管部门对税收筹划行为合同的界定。

21、 纳税人的情况和税收筹划要求是什么？基本情况、财务情况、纳税情况、风险态度、税收筹划要求。

22、 税收筹划的意义有那些？维护纳税人的合法权利，促进纳税人依法纳税，促进税制的不断完善，促进国家税收政策目标的实现。

23、 税收筹划应注意那些问题？综合考虑交易各方的税收影响，税收仅仅是众多经营成本中的一种，关注税收法律的变化，正视税收筹划的风险性，

24、 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

25、 欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

26、 骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

26、法律责任：法律责任是指因违反了法定义务或契约义务，或不当行使法律权利、权力所产生的，由行为人承担的不利后果。

27、财务利益最大化：也叫利润最大化，是指企业生产经营以获得利润为主要目标实现边际收入等于边际成本

28、绝对节税：是指直接或间接使纳税绝对减少

29、相对节税：是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税

30、纳税人：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，

31、纳税主体：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称纳税主体。

32、计税依据：也称税基，计算税金的基本依据

33、税率：是征税额与计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度

34、税收优惠筹划：指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款

35、会计政策筹划法：是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理主法和程序，不同的会计政策必然会形成不同的财结果，也必然会导致不同的税收负担。选择税后收益最大化是税收筹划的基本方法。

36、税负转嫁筹划法：

37、递延税收筹划法：

38、递延税收筹划法能否最终降低应纳税款？为什么？

39：纳税人进行税收筹划的一般方法有那些？对纳税人类型的选择。不同纳税人之间的转化。避免成为纳税人。

40：计税依据的筹划原理是什么？计税依据的筹是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划法。应纳税额的控制是通过计税依据的控制来实现的。就是计税依据的筹划的原理。

41、计税依据的筹划方法有那几种？一是实现税基的最小化，二是控制和安排税基的实现时间，三是合理分解税基。

42、税率筹划的一般方法有那些？比例税率的筹划，累计税率的筹划，

43、税收优惠政策的形式是什么？免税，减税，免征税，起征税，退税，优惠税率，税收抵免。

44、优惠政策的筹划原理与方法是什么？优惠政策属于一种特殊，这种特殊体现了国家对某些产业或某一领或的税收照顾，优惠政策的筹划可以使纳税人轻松地享受低税负待遇。优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现为创造条件去享受优惠政策，以获得税收负担的降低。

45、会计政策筹划法分为：分摊筹划法，会计估计筹划法，会计政策本质是社会经济和政治利益的博弈规定及制度安排。

46：会计估计筹划涉及的主要会计事项有：坏账估计、存货跌价估计、折旧年限估计、

定资净残值估计、无形资产受益期限估计

47、增值税：是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。

48、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划有那些？增值税一般纳税人与小规模纳税人的计税方法差异。增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划方法。

48、增值税一般纳税人与小规模纳税人的计税方法差异有那些？一般纳税人与小规模纳税人的认定标准。一般纳税人与小规模纳税人的计掊方法。一般纳税人与小规模纳税人税款征收管理的区别。

49、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划方法有那些？含税销售额无差别平衡点增值率的计算，不含税销售额无差别平衡点增值率的计算。

50、无差别平衡点增值率：

51、价格优惠临界点：

52、销项税额筹划：是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。

53、进项税额筹划：是指纳税人当期因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。

54、无差异价格临界点：

55、组成计税价格：

56、营业税：是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象而征收的一种货物和劳务税。

57、虚增营业额

58、价外费用

59、融资租赁

60、营业税特殊经营行为

63、合作建房：是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造成房屋。

64、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

65、非居民企业：是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

66、权责发生制：

67、子公司：是一个独立企业，具有独立的法人资格。是企业所得税的独立的纳税人。

68、分公司：不是企业所得税的独立纳税人。企业的组成部分，不具有独立的法人资格。

69、企业并购：是实现资源流动和有效配置的重要方式，在企业并购过程中不可避免地涉及企业的税收负担及筹划节税问题。

70、企业分立：是指一个企业依照法律或者合同规定分为两个或两个以上企业的行为

71、整体资产转让：是指一家企业不需要解散而将其经营活动的全部或其独立核算的分支构转让给另一家企业，以换取代表接受企业资本的股权，包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。

72、整体资产置换：指一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换，资产置换双方企业都不解散。

73、个人所得税：是对个人取得的各项应税所香征收的一种税。

74、征税范围的法律界定有那些？工资、薪金所得。个体工商户的生产、经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营的所得。劳务报酬所得。稿酬所得。特许权使用费所得。利息、股息、红利所得。财产租赁所得。财产转让所得。偶然所得。

75、居民纳税人：

76、非居民纳税人：

77、收入均衡化：

78、月工资与年终奖恰当分配的筹划：在职工收入较为稳定的情况下，要合个人所得税负担最轻，调好月工资总与年终奖的分配关系，从面使工资、奖所得最大限度地享受低税率。

79、投资方式筹划法有那几种？储蓄，国债投资，水平较高的投资者可以考投资股票，具有一定条件的投资者可以考的，保险。

80、月工资与年终奖恰当分配的筹划P176

二、案例分析

1、案例导人P1

2、案例导人P30

3、案例3—10P71

4、案例3—11P72

5、案例3—14P76

6、案例3—16P79

7、案例4—1P89

8、案例4—3P91

9、案例4—5P94

10、案例4—6P95

11、案例5—4P104

12、案例5—5P105

13、案例5—6P107

14、案例5—8P110

15、案例6—1P121

16、案例6—5P129

17、案例6—13P137

18、案例6—14P140

19、股息所得与股权转让所的税收筹划P153

20、案例导人P154

21、案例7—2P150、案例7—3P151、案例7—4P170、案例7—5P171、案例7—6P172

案例7—20P191案例7—12P191案例8—4P206案例8—8P212、案例8——14P223、案例8—15P22336、36、税负转嫁筹划法：纳税人将其负担的税款通过提高商品或生产要素价格的方式转移给购买者或最终消费者承担的一种税收筹划方法。比如，对于在生产环节课征的税收，生产企业可以将要交的税款加在产品的价格中，通过提高商品的出厂价将税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方法将税负转嫁给零售商，零售商再以类似的方法将税负转嫁给最终消费者。

37、递延税收筹划法：纳税人通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，或通过合理安排增值税进项税抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴时间及额度，从而合理推迟纳税，以获得资金时间价值而降低实际纳税额的一种税收筹划方法。其本质是合理推迟收入的确认和提前费用的确认。

38、递延税收筹划法能否最终降低应纳税款？为什么？

不能降低一定时期内的应纳税款总额，但可以起到降低一定时期内的实际纳税额的效果。因为，递延税收筹划法是纳税人通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，或通过合理安排增值税进项税抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴时间及额度，从而合理推迟纳税，以获得资金时间价值而降低实际纳税额的一种税收筹划方法。其本质是合理推迟收入的确认和提前费用的确认。在整个规定的纳税期间内，纳税总额相等，只是因为推迟纳税获得了资金的时间价值，节约了资金成本，在通货膨胀时期，延期以后缴纳的税款购买力下降，从面起到了降低实际纳税额的效果。

39、无差别平衡点增值率：在一个特定的增值率下，增值税一般纳税人与小规模纳税人、增值税纳税人与营业税纳税人应缴的税款数额相等，这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”。一般来说，当增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人。

51、价格优惠临界点：增值税一般纳税从小规模纳税人处采购货物或接受劳务、服务时，不能抵扣进项税或只能抵扣3%的进项税，作为供货商的小规模纳税人有时为了留住客户，而在价格上给一定程度的优惠或折扣，当优惠或折扣达到一个临界点时，从一般纳税人采购和从小规模纳税人采购对一般纳税人购买企业取得的收益是相等的，这样的价格优惠或折扣幅度，称为价格优惠（折扣）临界点。

当小规模纳税人报价的折扣率大于临界点时，向一般纳税人采购获得增值税专用发票可抵扣的进项税将大于小规模纳税人的价格折扣，反之，向小规模纳税人采购，可获得更大的税后利益。

52、无差异价格临界点：

消费税纳税人所经营的某些应税消费品的销售价格的变化导致税率的跳档，当这样的应税消费品的价格在税率变化的临界点附近时，纳税人通过主动降价以降低税率以降低税负，当纳税人降低价格而减少的收益与因税率下降而降低的税收负担相等时的销售价格，为无差异价格临界点。

55、组成计税价格：指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。自产货物的消费税（增值税）组成计税价格=成本+利润+消费税=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。委托加工货物的组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税

税=（材料实际成本+加工费）÷（1-消费税税率）。进口货物应税消费品的组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税税

57、虚增营业额：纳税人向客户收取到全部价款中，如果包括了一部分最终不属于纳税人本人所有的款项，则导致纳税人虚增营业额。

58、价外费用：是指售价之外另外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他。

59、融资租赁：它是承租人为融通资金而向出租人租用由出租人出资按承租人要求购买的租赁物的租赁。它是以融物为形式，融资为实质的经济行为，是出租人为承租人提供信贷的信用业务。通常为长期租赁。

60、营业税特殊经营行为：包括（1）混合销售行为和兼营行为。（2）合作建房（3）销售不动产等

75、居民纳税人：是依中国法律，法规在中国境内成立，或依外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。

76、非居民纳税人：是依外国法律，法规在中国境内成立的，但在中国境内设立机构场所的。两者的区别在于，居民纳税人境内和境外的所得都要纳税，而非居民纳税人只交中国境内的所得税。

77、收入均衡化：收入均衡化是一种纳税筹划手段，是指通过对工薪收入的均衡化处理以使应税收入处于低税率层级，减少应纳税额。