单选题
1、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：
(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。
(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。 (3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。
(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第(1)至(6)题。
长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的是()。
A．借：以前年度损益调整 69.6 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200
B．借：固定资产清理 69.6 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200
C．借：其他应收款 70 累计折旧 130.4 贷：固定资产 200 营业外收入 0.4
D．借：应交税费-应交所得税14 贷：递延所得税资产 14
单选题
2、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。 A．700 B．800 C．712 D．812
单选题
3、对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入()。 A．资本公积 B．实收资本
C．可供出售金融资产的成本 D．当期损益
简答题
4、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项
300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。 （3）其他资料；
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：
（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。 （3）判断资料（2）中相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）
多选题
5、A公司2011年有关投资业务资料如下。
(1)2011年1月1日，A公司与B公司原股东签订一份股权转让协议，协议约定A公司以银行存款500万元以及增发的股票1000万股作为对价取得B公司100%的股权，当日A公司支付相关款项并办妥了产权登记手续。A公司增发股票每股面值为1元，公允价值为4.5元，A公司为增发该股票发生手续费佣金200万元，为取得投资发生审计评估费100方元，同时A公司为庆祝股权收购成功，举办酒会，发生相关费用50万元。取得投资时，B公司可辨认净资产公允价值与账面净资产相等，均为4000万元。取得投资前A公司与B公司无关联方关系。 (2)2011年B公司实现净利润1000万元，发放现金股利300万元，利润表中本年其他综合收益项目的金额为200万元。
(3)2012年4月30日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给C企业，出售取得价款3000万元。同日A公司与C公司就B公司的章程进行修改并对董事会进行重组，重组后，A公司派出董事11人，C公司派出董事8人，B公司章程规定B公司的生产经营决策需经全体董事2/3以上同意。A公司持有B公司剩余股权于当日的公允价值4500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。 以下有关A公司2012年的会计处理表述正确的有()。
A．A公司将40%股权对外出售后个别报表中应按照权益法进行后续计量并追溯调整
B．A公司将40%股权对外出售后个别报表中剩余长期股权投资的账面价值为3540万元
C．A公司将40%股权对外出售时个别报表中确认的投资收益为1000万元 D．A公司将40%股权对外出售后合并报表中对剩余股权的账面价值为4500万元 E．A公司将40%股权对外出售时合并报表中确认的投资收益为1600万元
多选题
6、甲股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》。该公司2005年发生或发
现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2005年年初未分配利润的有()。
A．发现2004年漏记一项管理用固定资产折旧费用60万元
B．2005年1月1日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由10年改为18年 C．发现在2004年收到短期投资的现金股利计入了2004年的投资收益 D．2005年1月1日起将所得税的核算方法由应付税款方法改为债务法 E．2005年3月5日将2003年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算
多选题
7、账户借方可以表示的意义有()。 A．资产的增加 B．负债的减少 C．所有者权益的减少 D．收入的减少
多选题
8、某产品月初和本月发生的生产费用：直接材料48020元，直接人工15250元，制造费用12000元。原材料在生产开始时一次投入，单位产品直接材料费用定额70元。完工产品数量420件，月末在产品100件，定额工时共计1300小时。每小时费用定额：工资2.05元，制造费用2.40元。若月末采用在产品成本按定额成本计算法分配计算月末在产品成本和完工产品成本，下列计算中正确的是______。
A．直接材料完工产品成本为41020元 B．直接人工完工产品成本为12585元 C．制造费用完工产品成本为8880元 D．月末在产品成本为12585元
多选题
9、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有()。 A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期
投资
C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项 D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、下列各项会计业务的处理中，正确的是()。
A．生产车间发生的原材料盘盈，冲减生产成本中的直接材料费用
B．直接从事产品生产人员的工资、社会保障费、福利费等均计入生产成本中的直接工资费用
C．生产车间管理人员的差旅费计入制造费用
D．生产过程中发生的燃料和动力费用全部先计入制造费用
单选题
12、某企业对Y公司进行投资，截止到20×4年底，其“长期股权投资”科目的余额为500000元，占Y公司股东权益总额的25%，符合权益法的条件。此后，Y公司连年发生亏损，20×7年底，累计亏损达到了2200000元。此时，该公司对Y公司的“长期股权投资”科目的余额应为()元。 A．500000 B．-200000 C．-50000
D．0
单选题
13、下列说法中正确的是()。
A．赊购商品会导致资产和负债同时减少
B．车间管理人员工资能计入产品成本，企业管理人员的工资和在建工程人员的工资不能计入产品成本
C．银行汇票存款和银行冻结存款也属于企业的“其他货币资金” D．持续经营假设规范了会计工作的时间与空间范围
简答题
14、鹏远有限责任公司是一家中外合资经营企业，2008年度发生了以下事项： (1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
(2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
(4)5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
(5)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。
(6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定为什么
多选题
15、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A．收到被投资单位分派的股票股利 B．被投资单位实现净利润 C．被投资单位以资本公积转增资本 D．计提长期股权投资减值准备
单选题
16、某企业月末在产品数量变动较大，且有比较准确的定额资料，则该企业分配完工产品和在产品成本最适宜采用()。 A．不计算在产品成本法 B．约当产量法
C．在产品按定额成本计算 D．定额比例法
单选题
17、施工企业在核算产品成本时，是按照()来归集企业在施工生产经营过程中所发生的各项费用。 A．制造费用 B．成本项目 C．生产成本 D．材料费用
单选题
18、不必在会计报表附注中披露的是()。 A．不符合会计基本假设的说明 B．重要会计政策和会计估计变更 C．或有事项和资产负债表日后事项 D．企业生产经营基本情况
简答题
19、1．情景题
你能知道物业管理企业财务分析应从哪几个方面入手分析比较全面
单选题
20、(3)对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。
A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元
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1-答案：B
[解析] 事项(1)应作为2011年的事项来处理，账务处理如下：
2-答案：C
[解析] 交易费用计入成本，入账价值=200×(4-0.5)＋12=712万元。
3-答案：D
[解析] 如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益，所以这道题选D。
4-答案： （1）资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。 暂无解析
5-答案：A,B,C,D
[解析] 合并报表中确认的投资收益
=(3000+4500)-(5000+700+200)+200=1800(万元)。
6-答案：A,C,D
[解析] 2005年1月1日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由10年改为18年，属于会计估计变更；2005年3月5日将2003年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算，属于采用新政策，不需要追溯调整。
7-答案：A,B,C,D [解析] 账户结构
8-答案：A,B,C
本题考点是采用在产品成本按定额成本计算法计算产品成本。直接材料完工产品成本=48202-100×70=41020(元)；直接人工完工产品成本=15250-1300×2.05=12585(元)；制造费用完工产品成本=12000-1300×2.40=3120(
元
)
；
月
末
在
产
品
成
本
=100×70+13002.05+1300×2.40=12785(元)。
9-答案：A,C,D
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
10-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：B
[解析] 生产车间发生的原材料盘盈应冲减管理费用，生产车间管理人员的差旅费应计入管理费用，生产过程中发生的燃料和动力费用应根据使用对象进行分配。本题涉及产品成本的核算。考生应熟练掌握成本费用的内容及核算要求。
12-答案：D 暂无解析
13-答案：B
[考点] 会计要素确认和会计基本假设 [解析] 赊购商品会导致资产和负债同时增加，A选项说法错误。车间管理人员工资归集到“制造费用”，计入产品成本，企业管理人员的工资归集到“管理费用”，在建工程人员工资计入固定资产成本，不能计入产品成本，B选项说法正确。银行汇票存款属于企业的“其他货币资金”，银行冻结存款不属于企业资产，C选项说法错误。会计主体假设规范了会计工作的空间范围，持续经营假设规范了会计工作的时间范围，D选项说法错误。
14-答案：公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。 暂无解析
15-答案：A,C
[解析] 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动．所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变，所以不调整长期股权投资的账面价值。
16-答案：D
[解析] 选项A适用于月末在产品数量很小的情况；选项C适用于月末在产品数量变动较小，且定额资料较准确的情况；选项B和D都适用于月末在产品数量变动较大的情况，但在有较为准确的定额资料的情况下，采用定额比例法更合理。
17-答案：B
施工企业在核算产品成本时，是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。
18-答案：D
[考点] 会计报表附注披露的内容
19-答案：①财务分析的概念。财务分析是以企业会计报表等核算资料为基础，
对企业财务状况和经营成果进行研究和评价，为财务预算、决策提供依据的管理活动。物业管理企业的财务分析，主要对企业的偿债能力、赢利能力和抵抗风险能力进行客观评价，并找出存在问题。 暂无解析
20-答案：B
[解析] 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额=(400-400/4)×(1-25%)=225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元)，所以选项D不正确。
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