行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

财税审计

行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

刘家标

(北海市洪潮江水库工程管理局ꎬ广西　北海　５３６０００)

[摘　要]财务内控制度是行政事业单位管理工作的重要组成部分ꎬ在行政事业的各项制度中处于主导地位ꎮ然而ꎬ财务内部控制制度在许多单位仍不被重视ꎬ存在着内控意识差、制度不健全、内控制度执行不力等问题ꎬ这严重影响和制约了行政事业单位的健康发展ꎮ建立和实施财务内部控制制度能够更好地改善行政事业单位内部管理ꎬ提升公共服务水平ꎬ最终实现行政事业单位的职能效益ꎬ提高服务的效率和效果ꎮ文章针对行政事业单位财务内控制度的现状进行分析ꎬ并对行政事业单位财务内控制度存在的问题和完善财务内控制度对策内容进行具体阐述ꎮ

[关键词]行政事业单位ꎻ财务ꎻ内部控制[ＤＯＩ]１０􀆰１３９３９/ｊ􀆰ｃｎｋｉ􀆰ｚｇｓｃ􀆰２０１９􀆰１０􀆰１５３

　　行政事业单位是向社会提供公共产品的组织ꎬ是以全体纳税人的钱为资源开展活动的ꎬ其存在最根本的目的就是满足社会公众对公共产品的各种需要ꎬ并有责任推动整个社会健康向前发展ꎮ目前行政事业单位内部控制制度按照财政部的«行政事业单位内部控制规范(试行)»已经建立起来ꎬ但仍然存在着许多亟须解决的问题ꎮ行政事业单位要提高管理水平ꎬ实现自己的社会职能ꎬ首要的任务是完善内部控制制度ꎮ而财务内控制度是各种内控制度的基础性制度ꎬ具有引领作用ꎮ

贪污挪用ꎻ固定资产像机器设备ꎬ如果管理不善ꎬ就会造成闲置和效率低下ꎮ所以ꎬ对资产的管理必须加强控制ꎮ财务内部控制从资产管理的各环节上实现了控制ꎬ为资产的安全和有效使用提供制度保证ꎮ

(５)实行财务内部控制制度是加强财务分析和财务监

督ꎬ预防舞弊和腐败的手段ꎮ行政事业单位在管理社会资源的过程中ꎬ会产生各种各样的问题ꎬ这些问题有时是隐蔽的ꎬ有时是显而易见的ꎬ发现不及时就会成为腐败的温床ꎮ实行财务内部控制ꎬ加强财务分析和监督ꎬ可以有效防范舞弊和腐败的发生ꎮ

１　行政事业单位实行财务内部控制制度的重要性

的基础ꎮ实行财务内部控制制度是预算、决算制度ꎬ收支管

(１)实行财务内部控制制度是其他相关制度有效执行

２　行政事业单位财务内部控制存在的问题

视ꎬ行政事业单位的领导不比企业单位领导ꎬ财务方面压力不大ꎬ有内部控制与无内部控制似乎没有什么两样ꎬ在他们心里ꎬ内控建设只是一种必须完成的任务ꎬ并不是提高管理水平的手段ꎮ其次ꎬ一般单位没有专门的内控管理部门ꎬ牵头部门都是财务部门ꎮ在现有的财政管理体制下ꎬ财务部门人手少、工作繁忙ꎬ主导内控工作是迫不得已的事ꎬ鲜少主动作为ꎬ做好内控工作仅仅是为了制度完美地挂在墙上ꎬ应付检查而已ꎮ最后ꎬ检查监督部门独立性不强ꎬ形同虚设ꎬ对内部控制视若无睹ꎬ根本不把它当作一回事ꎬ即使检查也不是按内控的要求检查ꎬ出了问题也不是按内控的规定追究责任ꎮ总之ꎬ许多单位在制定内控制度方面费时耗力ꎬ过后就忘得一干二净ꎬ如果不是每年有上级的检查提醒ꎬ内控这事再也不会有人记得ꎮ

(２)财务内控制度设计不合理ꎮ许多单位设计财务内(１)内部控制环境、意识较差ꎮ首先ꎬ领导层不够重

理制度ꎬ开支标准制度ꎬ资金管理制度ꎬ财产物资管理制度ꎬ财务分析和财务监督制度得到有效执行的手段ꎻ财务内控制度能合理保证单位的经济运行和活动合规合法ꎬ预防贪污受贿等违法事件的发生ꎮ

(２)实行财务内部控制制度是加强单位收支管理、提

高财政资金使用效率的保证ꎮ资金投资的力度和精度提高了ꎬ公共产品的质量就会提高ꎬ服务水平就会提高ꎬ产生的

社会效益就会提高ꎬ政府效率和效能就会提高ꎬ从而有利于整个社会的发展ꎮ

(３)实行财务内部控制制度是财务信息真实完整的可

靠保证ꎮ行政事业单位需要定期向社会公众提供真实完整的财务信息ꎬ接受社会监督ꎮ财务信息的真实性有赖于财务工作的规范性ꎬ只有实行内部控制ꎬ财务工作的各个环节才能合法有序运行ꎬ其提供的信息才真实可靠ꎮ行政事业单位借助真实的财务信息才能客观地认识自己、评价自己、改正自己、提高自己ꎻ社会才能借助真实的信息考核单位的各项业绩ꎮ这对于建立一个诚信高效的政府是非常必要的ꎮ

(４)实行财务内部控制制度是国有资产有效管理的保

控制度并不是管理需要ꎬ是不得已而为之ꎮ根据规定ꎬ别的单位有ꎬ自己单位也得有ꎬ但从何处做起、如何做ꎬ则不甚了了ꎮ不是自己专业水平低、干不好ꎬ就是先从心里否定掉、不重视ꎬ为了完成任务ꎬ恨不得照搬照套ꎻ不是从自己的实际出发ꎬ认真梳理业务流程的各环节ꎬ而是一心“向别人看齐”ꎬ造成制定出来的一些制度ꎬ看起来高大上ꎬ却并不接地气ꎮ这种脱离实际的财务内控制度有些过于缜密ꎬ研究起来像迷宫ꎬ有些又过于简单ꎬ仅仅是个框架ꎮ有些单

证ꎮ国有资产流失、国有资产使用效率低下都是国有资产管理不善造成的ꎮ行政事业单位的资产有流动资产和固定资产ꎬ流动资产如现金、银行存款如果管理不善ꎬ则很容易被

２０１９􀆰４　１５３财税审计

位自己不做ꎬ请专业的中介机构代做ꎬ做出一大堆的“富丽堂皇”的制度ꎬ却毫无实用价值ꎮ一些制度如定期轮岗制度、不相容岗位相分离制度ꎬ小单位因为人手少ꎬ只能靠日常的检查监督加强管理ꎬ却要按大单位的要求制订财务内控制度ꎬ显得不合时宜ꎻ一些制度如收支控制制度、三重一大事件集体联签与审批制度ꎬ因制定过于简单ꎬ责任不清ꎬ有漏洞而存在隐患ꎮ

(３)财务内控制度执行不合理ꎮ财务内控各制度之间

中国市场　２０１９年第１０期(总第１００１期)

度ꎮ编制时应考虑单位的大小和实际工作的需要ꎬ不要千篇一律ꎮ按照«行政事业单位内部控制规范(试行)»的要求ꎬ在充分梳理单位的各业务环节ꎬ确定风险点后ꎬ遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性的原则ꎬ编制出反映本单位实的财务内控制度ꎮ

(３)完善内部监督和外部监督机制ꎮ内部控制评价和

监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节ꎮ首先设计完整、可量化的监督评价指标体系ꎮ其次设立单独的内部审计部门ꎬ强化内部监督机制ꎬ提高专业人员的水平和独立性ꎬ检测、评价内控制度设计和运行的有效性ꎬ确保所有的监督检查结果都是权威和可执行的ꎬ并提出优化建议ꎬ建立长效的内部审计评价机制ꎮ最后建立和完善外部监存在前后因果关系ꎬ执行时只注重某一制度而忽略与其他制度的衔接ꎬ比如在预算的编制环节ꎬ要求重点与全面相结合ꎬ先保证基本预算后再编制项目预算ꎬ在预算的支出环节ꎬ控制措施就要考虑编制环节提出的相关要求ꎬ不能只从预算支出角度来独立地考虑问题ꎮ控制审批程序不严ꎬ比如支出管理环节ꎬ有时会计还没审核领导已经批示、申购手续还没有办好采购已经进行等各种不严肃现象ꎮ控制进度随意调整ꎬ比如预算不按支出计划执行ꎬ前松后紧ꎬ该办的事没有及时办好ꎬ最后为赶进度突击花钱ꎮ财务信息没按控制要求及时上报ꎬ编制时随意调整账目数据ꎬ信息不能真实反映单位的基本情况有内部监督和外部监督之分(４)财务内控制度实施的监督机制不合理ꎮ

ꎮ外部监督主要是由政府审计部ꎮ监督机制

门和财政部门执行ꎬ外部监督存在着考核指标设计不合理、考核不到位ꎬ奖罚不明等现象ꎬ一些单位用全部的心思应付外部检查ꎬ玩起猫捉老鼠的把戏ꎬ累死累活ꎬ却对控制水平的提高一点用处都没有ꎮ内部监督五花八门ꎬ一些小的单位ꎬ没有专设内控监督机构ꎬ由纪检部门代理ꎬ纪检部门办事有自己一套标准尺度ꎬ重意识形态、轻实际业务ꎬ监督环节与执行环节南辕北辙ꎻ一些大的单位ꎬ虽然设有专门的内控监督ꎬ但由于专业水平低ꎬ没有独立性ꎬ执行力不强而形同虚设ꎮ

３　完善行政事业单位财务内部控制的对策

习ꎬ提高员工对内控知识的认知能力(１)制订计划ꎬ举办全员参加的培训班ꎮ内控工作不是某个ꎬ通过培训学

人、某个部门的工作ꎬ应强调全员参与ꎬ调动各种积极性ꎬ形成良好的风气和环境ꎬ内控制度的建设才能深入人心ꎮ在这一过程中ꎬ单位负责人一定要起带头作用ꎬ把内控制度建设作为单位的基础性工作来抓ꎮ只有领导重视了ꎬ全员的内控意识才能建立起来(２)理论与实际相结合ꎮ

ꎬ编制切实可行的财务内控制　１５４２０１９􀆰４

督机制ꎬ规范纪检、监察等部门监督的专业性ꎬ必要时引进外部中介机构参与中立客观的评价务人员专业素质直接影响着内控的实施效果(４)强化财务人员准入机制ꎬꎮ

提高专业胜任能力ꎬ单位应当以书ꎮ财

面形式规定内部控制关键岗位的专业胜任能力和各岗位职责ꎮ同时ꎬ还要强化财务人员的培训和教育ꎬ通过定期或不定期的培训ꎬ增强财务人员的业务技能和专业素质ꎬ提高任职能力ꎬ保证内部控制的建立和运行的有效性ꎬ这样才能为行政事业单位的健康发展提供有力保障ꎮ

４　结　论

综上所述ꎬ文章简要分析了行政事业单位的财务内控制度在行政事业单位的重要性ꎬ并对行政事业单位财务内控制度存在的问题和完善财务内控制度对策等内容进行具体阐述ꎮ随着我国财政管理制度改革的深入ꎬ为更好地发挥行政事业单位的管理职能和公共服务水平ꎬ领导要重视财务内控制度建设ꎬ全员要参与财务内控制度建设ꎬ并且单位还要建立长效的监督机制ꎬ这样才能不断提升行政事业单位的管理和服务水平ꎮ

参考文献:

京:财政部[１]财政部ꎬ２０１２.􀆰行政事业单位内部控制规范(试行)

[Ｓ].北

财经大学[２]ꎬ支博２０１４.􀆰行政事业单位内部控制评价研究[Ｄ].大连:东北计ꎬ２０１６[３]马季(６).

􀆰行政事业单位内部控制评价应用研究[Ｊ].新会