1、C 2、B 3、C 4、C 5、A 6、B 7、C 8、B 9、A 10、A 二、多项选择题
1、ABCD 2、ADE 3、CDE 4、ABC 5、ACDE 三、计算题
1、（1）广告费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 销售费用和管理费用合计调增所得额＝75＋6＝81（万元）
（2）会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）
公益性捐赠扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元） 税收滞纳金不可以税前扣除，因此：
营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）
（3）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元）
（4）应纳税所得额＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（万元），应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20％的优惠税率，应缴企业所得税＝107.41×25%＝26.85（万元）
2、（1）业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；实际发生额×60%＝100×60%＝60（万元）＞6000×5‰＝30（万元），所以业务招待费纳税调增金额=100-30=70（万元）；支付给其他企业的管理费用50万元，不能在所得税前扣除，纳税调增；“三新”的研究开发费用可以加计扣除50%，所以纳税调减金额=50×50%＝25（万元）；所以，企业 “管理费用”纳税调整金额＝70+50-25＝95（万元）。
（2）企业为建造固定资产发生的利息支出要计入固定资产的成本，所以不可以扣除。固定资产竣工结算之后发生的利息费用可以税前扣除，但是不可以超过同期同类贷款银行利率计算的部分。可以在税前扣除的金额＝300×6.5%÷12×3＝4.88（万元）。所以，企业 “财务费用”纳税调整金额=22-4.88=17.12（万元）。
（3）企业实际支付的合理的工资可以据实扣除；工会经费扣除限额＝310×2%＝6.2（万元），实际发生7万元，纳税调增额=7-6.2=0.8（万元）；职工福利
费扣除限额＝310×14%＝43.4（万元），实际发生50万元，纳税调增金额＝50-43.4＝6.6（万元）；职工教育经费扣除限额＝310×2.5%＝7.75（万元），实际发生额7.5万元，据实扣除。所以，工资与“三项经费”纳税调整金额=0.8+6.6=7.4（万元）。
（4）广告费和业务宣传费扣除限额＝6000×15%＝900（万元），实际发生的广告费和业务宣传费支出＝800+200＝1000（万元），企业 “销售费用”纳税调整金额=1000-900=100（万元）。
（5）接受捐赠的原材料应计入营业外收入。建造厂房资本化的利息不可以在会计利润中扣除，所以应调减财务费用=22-22÷12×3=16.5（万元）（提示：会计上可以扣除的利息费用没有银行同期同类贷款利率的限制）
2014年度企业会计利润总额=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（万元）
公益性捐赠的扣除限额=1441.6×12%=172.99（万元），实际公益性捐赠70万元，不用作纳税调整，企业直接向灾区的捐赠及税收滞纳金不可以扣除。所以，企业 “营业外支出”纳税调整金额=20+10=30（万元）
（6）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税，境外分回的股息单独计算抵免限额补税。
该企业境内应纳税所得额＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-25-20-15 ＝1614.62（万元）
或者：该企业境内应纳税所得额＝6000-2000-100-（1500-100）-（900-95）-（150-17.12）+（90+35.1）-（110-30）+7.4＝1614.62（万元）
从境外A国分回股息在我国应补缴税额＝15÷（1-20%）×（25%-20%）＝0.94（万元）
2014年该企业应缴纳企业所得税＝1614.62×25%+0.94＝404.6（万元）。
第8章个人所得税 练习题答案 一、单项选择题
1.A 2.B 3.D 4.B 5.A 6.C 7.B 8.A 9.A 10.B 二、多项选择题
1、BCE 2、ABDE 3、CDE 4、BDE 5、AD 三、计算题
1、（1）对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税＝
[(8000－3500)×10%－105]×10＋[(8000＋10000－3500)×25％－1005]+[(8000＋4000－3500)×20％－555]＝7215(元)；
12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12＝1250(元)，适用税率3％。 奖金收入应纳个人所得税＝15000×3％＝450(元)
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税＝7215＋450＝7665(元) （2）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额＝(120000-7000)×(1-20％)÷68％＝ 132941.18(元) 郑某董事费收入应缴纳个人所得税＝132941.18×40％-7000＝46176.47(元) （3）应缴纳个人所得税=（10000-10000×4%）×（1-20%）×10%×9=6912（元） （4）拍卖字画应纳个人所得税=(500000－100000－50000)×20％＝70000(元)
2、（1）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）
（2）财产租赁所得，按月计算应纳个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元） 月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。
（3）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年终效益工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。
公民李山全年工资所得应纳税款＝ [（5000-3500) ×3%]×12＝540（元） 年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数555元。
年终效益工资应纳税款＝64000×20%－555＝12245（元） 全年工资薪金应纳税款＝540＋12225＝12765 （元）
（4）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。 转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元） （5）来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元） 来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。
所以，应补缴个人所得税合计1200元。
第9章资源税与土地增值税练习题答案 一、单项选择题
1、A 2、A3、B 4、C5、A6、A7、D 8、C 9、C
10、A 11、D 12、B13、A 14、A 15、A 16、C 17、C
二、多项选择题
1、AE 2、ABC 6、ABC 7、ABE
3、ABCE 8、CDE 、BDE 5、BCDE 9、DE 4
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