海天味业销售与收款循环审计案例

海天味业销售与收款循环审计案例

案例一

大为公司主营业务收入审计案例

案例二

蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例。

一、销售与收款循环涉及的经济业务和主要帐户

1、经济业务销售商品、收取货款

2、主要帐户

应收类帐户关的帐户

应收帐款、坏帐准备等收入类帐户主营业务收入、其它业务收入等相

二、销售与收款循环涉及的主要资料

销售与收款循环的起点是销售合同或客户订购单计处理是否恰当是这一环节的终点。

销售是否成立、货款是否收到、会

1、顾客订货单、2、销售单、3、发运凭证、4、销售发票、5、商品价目表、6、贷项通知、7、应收账款明细账、8、主营业务收入明细账、9、折扣与折让明细账、10、汇款通知书、11、现金日记账和银行存款日记账、12、坏账审批表、13、顾客月末对账单、14、

转账凭证、15、收款凭证。

三、销售与收款循环涉及的主要活动

一接受顾客订单

二批准赊销信用

三按销售单供货

四按销售单装运货物

五向顾客开具账单

六记录销售

七办理和记录现金、银行存款收入

八办理和记录销货退回、销货折扣与折让

九注销坏账

十提取坏账准备

四、主营业务收入业务出现的主要问题及审计目标

一存在的主要问题1、虚列主营业务收入2、隐匿主营业务收入

二审计目标

1、确定记录的主营业务收入是否已发生且与被审计单位有关记录是否完整

2、确定主营业务收入

3、确定与主营业务收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录包括对销售

4、确定主营业务收入是否已记录于正确的会计

退回、销售折扣与折让的处理是否适当

期间5、确定主营业务收入的披露是否恰当。

五、主营业务收入的审计程序

(一)虚列主营业务收入的审计程序存在或真实性提前入帐、高估售价等。1、进行分析程序售截止测试4、审查特殊的销售业务

虚列主营业务收入的方法虚假销售、

2、查明主营业务收入的确认时间3、实施销