第十三章 收入、利润
1．某工业企业2009年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为多少万元。
1、3 412.5
2．甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为多少万元。
2、320
3、甲工业企业2009年10月份发生如下的经济业务：
（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4 000元，货款400 000元，单位成本2 500元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）
（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。
（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。
（4）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。 （5）接受某企业现金捐赠20 000元。
（6）发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。
要求：根据上述资料编制会计分录。 3、（1）编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 468 000
贷：主营业务收入 400 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 68 000 结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000 （2）应作如下的账务处理：
借：银行存款 50 000 贷：无形资产 40 000 应交税费──应交营业税 2 500 营业外收入──非流动资产处置利得 7 500 （3）销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入 40 000
应交税费──应交增值税（销项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000
贷：主营业务成本 30 000 （4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录： 借：营业外支出 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 （5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 20 000 贷：营业外收入 20 000 （6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录： 借：管理费用 3 000 销售费用 2 000 财务费用 35 000 贷：银行存款 40 000
4、甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2009年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。
要求：分别编制甲企业代销业务的会计分录。 4、甲企业代销业务的会计分录 （1）交付代销商品时：
借：委托代销商品 160 000 贷：库存商品（1 000×160） 160 000 （2）收到代销清单时：
借：应收账款（144 000＋24 480） 168 400 贷：主营业务收入（800×180） 144 000 应交税费－应交增值税（销）（144 000×17％） 24 480 借：主营业务成本 128 000 贷：委托代销商品（800×160） 128 000 （3）收到货款时：
借：销售费用（144 000×10％） 14 400 贷：应收账款 14 400 借：银行存款 154 000 贷：应收账款（168 400－14 400） 154 000
5、甲公司为一般纳税工业企业，2008年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2008年9月2日工程开工，预计在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2008年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2009年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5 040万元，该合同按完工百分比法确认收入。
要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。 5、（1）2008年：
工程进度＝2 240÷5 600×100％＝40％ 应确认的收入＝8 000×40％＝3 200（万元） 借：银行存款 3 000 贷：预收账款 3 000 借：预收账款 3 200 贷：其他业务收入 3 200 借：其他业务成本 2 240 贷：劳务成本 2 240 （2）2009年：
工程进度＝5040÷5600×100％＝90％
应确认的收入＝8 000×90％－3 200＝4 000（万元）
应结转的成本＝5 040－2 240＝2 800（万元） 借：预收账款 4 000
贷：其他业务收入 4 000 借：其他业务成本 2 800
贷：劳务成本 2 800
注：完工后（10%）
借：预收账款 800
贷：其他业务收入 800 借：其他业务成本 560
贷：劳务成本 560 借：银行存款 5000
贷：预收账款 5000
6、2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l 000 000元，增值税税额为l70 000元。该批商品成本为800 000元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为1 100 000元（不合增值税税额）。假定不考虑其他因素。
6、甲公司的账务处理如下： （1）5月1日发出商品时
借：银行存款 ll70 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 1000 000 借：发出商品 800 000
贷：库存商品 800 000
（2）回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入当期财务费用。每月计提利息费用为20 000元（100 000÷5）。
借：财务费用 20 000
贷：其他应付款 20 000
（3）9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为1 100 000元，增值税税额为l87 000元。假定商品已验收入库，款项已经支付。
借：其他应付款 1 100 000 应交税费——应交增值税（进） 187 000
贷：银行存款 1 287 000 借：库存商品 800 000 贷：发出商品 800 000
7、方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求：
（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。 ① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 7、（1）方正公司销售商品时：
借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入（900×2000） 1 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
（2）① 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%）
借：银行存款 2 070 000
财务费用 36 000
贷：应收账款 2 106 000
② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%）
借：银行存款 2 088 000 财务费用 18 000
贷：应收账款 2 106 000
③ 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
贷：应收账款 2 106 000
8、A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
（1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存
入银行，该批商品成本为36 000元；
（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回； （3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60 000元，已摊销了12 000元，未发生减值，取得出售价款为90 000元，款项已收到存入银行；
（4）17日取得出租固定资产收入6 000元，款项尚未收回； （5）24日收到现金捐赠70 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月营业收入。 【正确答案】
8、（1）9月3日，企业销售商品实现时：
借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品 36 000 （2）9月11日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 4 000
贷：其他业务收入 4 000 （3）9月15日，出售无形资产：
借：银行存款 90 000 累计摊销 12 000
贷：无形资产 60 000 营业外收入――非流动资产处置利得 42 000 （4）9月17日，计算出租固定资产收入：
借：其他应收款 6 000
贷：其他业务收入 6 000 （5）9月24日，收到现金捐赠：
借：银行存款 70 00 贷：营业外收入 70 000 本月营业收入＝50 000+4 000+6 000＝60 000（元）。
9、某企业2008年12月份发生如下经济业务，要求：编制下述业务的会计分录，并进行相应的计算。
（1）销售A产品100件，每件售价24000元，货款2400000元，增值税率为17%，已收到货款。
（2）销售B产品50件，每件售价2100元，增值税率为17%，已收到货款。 （3）采用分期收款方式销售C产品90件，每件售价3000元，本月应付50%的货款，每件单位成本为2100元。
（4）以前销售的A产品本月退回10件，货款已通过银行支付。 （5）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值240000元，转让收入300000元，营业税率为5%。
（6）结转本月销售产品的成本，A．B产品的单位成本分别为15000元和1200元。
（7）有一项应付款无法支付，金额为60000元，已经批准。 （8）本月固定资产盘亏净损失54000元，已经批准。
（9）本月发生的管理费用18000元，销售费用为15000元，财务费用为60000元，均以银行存款支付。
（10）计算本月主营业务利润、营业利润、利润总额、所得税。 （假设当期应税所得与企业核算的总利润一致）
（11）若1—11月共实现利润 6 000 000元，应交所得税1 980 000元，再根据上述资料计算全年净利润。进行全年利润的分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。（所得税率33%）
9、（1）借：银行存款 2808000
贷：主营业务收入 2400000
应交税费—应交增值税（销项税额） 408000
（2）借：银行存款 122850
贷：主营业务收入 105000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17850
（3）借：应收账款 315900
贷：主营业务收入 270000
应交税费——应交增值税（销项税额）45900
借：主营业务成本 189000
贷：库存商品-C 189000
借：银行存款 157950
贷：应收账款 157950
（4）借：主营业务收入 240000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40800 贷：银行存款 280800
（5）借：银行存款 300000
贷：无形资产 240000
营业外收入 45000
应交税费——应交营业税 15000 （6）借：主营业务成本——A 1350000 ——B 60000
贷：库存商品——A 1350000 ——B 60000 （7）借：应付账款 60000 贷：营业外收入 60000
（8）借：营业外支出 54000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 54000 （9）借：管理费用 18000 销售费用 15000 财务费用 60000 贷：银行存款 93000
主营业务利润＝（2400000＋105000＋270000－240000）－（1350000＋60000+189000）＝936000（元）
营业利润＝936000－18000－60000－15000＝843000（元） 利润总额＝843000+45000+60000－54000＝894000（元） 所得税＝894000×33%＝295020（元）
（11）全年净利润=（6000000-1980000）+（894000-295020）=4 618 980 提取盈余公积＝4 618 980×10%＝461 898（元） 分配现金股利＝4 618 980×60%＝2 771 388（元） 根据上述计算结果，12月份应作如下的会计分录： 借：本年利润 4 618 980
贷：利润分配——未分配利润 4 618 980 借：利润分配——提取法定盈余公积 461 898
贷：盈余公积 461 898 借：利润分配——应付现金股利或利润 2 771 388 贷：应付股利 2 771 388 借：利润分配——未分配利润 3 233 286
贷：利润分配——提取法定盈余公积 461 898 ——应付现金股利或利润 2 771 388
第十六章 财务报告
单项选择题：
1．下列各项中，不属于资产负债表的作用的是（ ）。 A．反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源 B．提供全面反映企业财务状况的信息 C．提供分析企业偿债能力的信息 D．提供分析企业盈利能力的信息
2．下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。 A．货币资金 B. 应付票据 C. 存货 D. 应收账款 3．某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为40万元。假定不考虑其他应收款项计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中。“应收账款”项目的金额为（ ）万元。
A．560 B．600 C．760 D．800
4．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（ ）。
A．车船税 B．城市维护建设税 C．印花税 D．房产税
5．某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元．“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元。假定不考虑其他因素。该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A．170 B．180 C．270 D．280
6．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额 30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中。“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A．90000 B．30000 C．40000 D．70000
7．某企业2008年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元。投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），
营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2008年的营业利润为（ ）万元。
A．370 B．330 C．320 D．390 答案：
1．D 2．B 3．C 4．B 5．A 6．A 7． A 计算题：
1.甲公司2007年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4 000万元，2007年10月10日，收到购买方退货，其成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。
要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。 【正确答案】
（1）“营业收入”项目金额＝（5000－100）＋（300－60）＝5140（万元）。 （2）“营业成本”项目金额＝（4000－60）＋（200－40）＝4100（万元）。
2.甲公司2007年12月31日结账后有关科目余额如下所示：
科目名称 应收账款 坏账准备—应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付款项；（4）预收款项。 【正确答案】
“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元） “预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元） “应付款项”项目金额＝400＋60＝460（万元） “预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）
借方余额 600 100 20 320 贷方余额 40 80 800 400 60 3.乙公司2007年12月31日有关资料如下： （1）长期借款资料： 借款起始日期 2007年1月1日 2005年1月1日 2004年6月1日 为20万元。
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额： （1）长期借款；
（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额； （3）长期待摊费用；
（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。 【正确答案】
（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元） （2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元） （3）“长期待摊费用”项目金额＝50－20＝30（万元）
（4）长期待摊费用中列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额＝20（万元）
4.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，所得税率为33％。该企业2007年度有关资料如下：
（1）本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。
（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。
（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中企业公司管理人员工资费用25 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为20 000元，业务招待费15 000元。
（4）本年度内补贴收入3 000元（计入当期营业外收入）。按税法规定应交纳所得税。
要求：计算该企业2007年利润表中有关项目的金额： （1）营业利润。 （2）利润总额。 （3）本年度应交所得税。 （4）净利润。 【正确答案】：
借款期限（年） 3 5 4 金额（万元） 300 600 450 （2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销的数额
该企业2007年利润表中有关项目的金额为
（1）营业利润＝45 000×（20－12）＋30 000－50 000＝340 000（元） （2）利润总额＝340 000＋3 000＝343 000（元）
（3）本年应交所得税＝[343 000－2 500＋（25 000－20 000）＋（20 000－15 000）]×33%＝115 665（元）
（4）净利润＝343 000－115 665＝22 7335（元）
5.丁公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下： 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 借方发生额（万元） 150 2 400 225 150 75 270 30 240 60 90 60 450 贷方发生额（万元） 4 500 120 300 15 105 150 135 要求：根据上述资料，编制丁公司2007年度利润表。 利润表
编制单位：丁公司 2007年度 单位：万元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 本期金额 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 【正确答案】
利润表
编制单位：丁公司 2007年度 单位：万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 综合题
本期金额 4 650 2 505 150 75 270 30 225 45 60 1 500 135 60 1 575 450 1 125 1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出1 000件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以交款提货方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100 000元，实际成本为60 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司，收到款项存入银行。
（5）6月30日，交易性金融资产公允价值上升50 000元。 （6）6月30日，计提存货跌价准备50 000元。
（7）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下： 单位：元 账户名称 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2007年6月 单位：元
借方发生额 20 000 15 000 60 000 22 000 18 000 贷方发生额 30 000 70 000 （8）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列）
【正确答案】 （1） 编制会计分录 ① 销售商品：
借：应收票据 702 000
贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 结转成本：
借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 ② 交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品 250 000
贷：库存商品 250 000
③ 收到B公司交来的代销清单时：
借：应收账款 468 000
本期金额 贷：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000 借：主营业务成本 250 000 贷：委托代销商品 250 000 ④ 交款提货方式销售商品时
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 ⑤ 交易性金融资产公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
贷：公允价值变动损益 50 000
⑥ 计提存货跌价准备
借：资产减值损失 50 000
贷：存货跌价准备 50 000
⑦ 本月应交所得税＝（主营业务收入600 000＋主营业务收入400 000＋主营业务收入100 000＋公允价值变动损益50 000＋其他业务收入30 000＋营业外收入70 000）－（主营业务成本350 000＋销售费用20 000＋主营业务成本250 000＋主营业务成本60 000＋资产减值损失50 000＋其他业务成本20 000＋营业税金及附加15 000＋管理费用60 000＋财务费用22 000＋营业外支出18 000）×33%＝385 000×33%＝127 050（元） ⑧ 借：所得税费用 127 050
贷：应交税费一应交所得税 127 050
（2）编制利润表
利润表
编制单位：甲公司 2007年6月 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 本期金额 1 130 000 680 000 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列）
95 15 000 20 000 60 000 22 000 50 000 50 000 333 000 70 000 1 8 000 385 000 127 050 2 507 2.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税率为33%，增值税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：
（1）销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，款项尚未收到。
（2）取得罚款收入6万元，存入银行。 （3）结转固定资产清理净损失6.8万元。
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。
（5）以银行存款支付广告费7万元。
（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。 （8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。 （9）计提短期借款利息5万元。
（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。
（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。 （13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项） 要求：
（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。 （2）编制20×7年度利润表。 利润表
编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
【正确答案】
本期金额 编制20×7年度有关经济业务的会计分录 （1） 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 （２）借：银行存款 6 贷：营业外收入 6 （３）借：营业外支出 6.8 贷：固定资产清理 6.8 （４）借：营业外支出 8 贷：银行存款 8 （５）借：销售费用 7
贷：银行存款 7 （６）借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：其他业务成本 7.07 贷：原材料 7
材料成本差异 0.07（7×1%） （7）借：营业税金及附加 30
贷：应交税费——应交城市维护建设税 30 （8）借：营业税金及附加 1
贷：应交税费——应交教育费附加 1 （9）借：财务费用 5 贷：应付利息 5 （10）借：应收股利 6.6 贷：投资收益 6.6 （11）本年会计折旧额＝（50.5-0.5）÷4＝12.5（元）
借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5 （12）借：管理费用 3 贷：银行存款 3
（13）利润总额＝（主营业务收入200＋其他业务收入10）－（主营业务成本
120+其他业务成本7.07）－（营业税金及附加30＋营业税金及附加1）－销售费用7－（管理费用12.5＋管理费用3）－财务费用5＋投资收益6.6＋营业外收入6－（营业外支出6.8＋营业外支出8）＝22.23（万元） 应交所得税＝22.23×33%＝7.3359（万元）
借：所得税费用 7.3359
贷：应交税费——应交所得税 7.3359
编制利润表：
利润表
编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 本期金额 2 100 000 1 270 700 310 000 70 000 155 000 50 000 — — 66 000 310 300 60 000 148 000 — 222 300 73 359 148 941 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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