上市公司财务舞弊与审计对策研究

引言 上市公司是一个经济体系中非常重要的角色。在市场上，上市公司的发展能否健康，直接关系到整个市场的发展和稳定。作为一个公开的公司，上市公司自然也需要受到合法的监管。然而，由于各种原因，有些上市公司可能会利用自身的优势，进行一些不法活动，如财务舞弊，以扭曲其真实财务状况。财务舞弊不仅为公司及其股东带来麻烦，也破坏了市场的良性发展。因此，如何防范上市公司的财务舞弊，是一个需要研究和解决的重要问题。 本文主要从财务舞弊的来源、审计的特点、财务舞弊的防范、审计的加强等四个方面进行探讨，旨在为防范和化解上市公司财务舞弊提供一些思路和方法。 一、财务舞弊的来源 任何一个上市公司进行财务舞弊的最主要的原因，往往是为了达到股票价格的上扬或者其他一些短期的利益目的，从而让自己和相关方获益。财务舞弊的形式包括了所有可能误导和欺骗投资者、股东以及其他利益相关者的行为，比如虚报收入、虚增成本、资产减值过低等等。但在这些表象背后，隐藏着更深层次的原因。 首先，财务舞弊的出现可能和上市公司的经营状况有关。这一点表现在几个方面。第一，在行业竞争激烈的市场环境下，为了保住市场份额，尤其是处于第一梯队的上市公司，可能会选择一些不道德的手段，如虚报业绩、欺诈投资者等。第二，在一些行业集中度较低的市场环境下，公司之间的竞争有时候需要引入更多市场杠杆，而财务舞弊就是其中的一个选项。第三，上市公司的董事长、总经理等高管的人格因素也是财务舞弊的一个重要因素。有些人想方设法吸金润土，不能承受公司的财务风险，也许会采取各种手段进行财务舞弊，以免公司的股价下跌。 其次，财务舞弊也可能与监管不到位有关。这种情况主要存在于

管理部门在监管上存在漏洞，监管过程出现失误的情况。在这种情况下，上市公司可能会开始利用缺乏监管的空白地带，以尽可能多地获取短暂的收益，同时，也容易忽视公司的经营风险和风险控制。 最后，财务舞弊有时也可能和会计师事务所的角色有关。一些会计师事务所和上市公司关系密切，甚至存在利益共同体的情况。在这种情况下，会计师事务所可能会通过不合理的审计方法、流程等方式，为公司提供偏袒的服务，以便推行财务欺诈等行为。 二、审计的特点 审计是一个公司内部控制的重要环节。审计的主要任务包括帮助公众了解公司的经营状况和财务状况，发现并报告公司的重大风险和问题，提高公司的透明度和合规性。下面将从审计的两个主要特点谈起。 1. 审计的现状 目前，我国的上市公司的审计要求主要集中在年度审计以及中期审计两个环节，年度审计状况较为成熟，并且被监管部门重点关注，但是中期审计则相对“陪跑”。当然，尽管中期审计比年度审计少了一些力度，但中期审核的境况也在逐步地得到改善，这为以后的审计工作奠定了良好的基础。而中期审计的机制和审核标准，还需进一步完善，尤其是需要加强对上市公司内部控制系统的审核。 2. 对上市公司的盈利影响 对于上市公司而言，也许最为关心的就是审计给自己公司业绩的影响。如果公司的财务报表被审计出了问题或大幅改动，将对公司的股价产生一定影响。一般而言，审计结果会影响公司的股价以及在资本市场的形象，导致公司股票价格的波动。因此，审计实践中应该考虑对公司的股票价格的影响，需要在保证审计的公正性与态度的前提下，做到适度降低影响，以防止下跌潮。 三、财务舞弊的防范 面对财务舞弊的原因和成因，为了更好地预防和化解上市公司的财务舞弊，可以从以下几方面进行考虑： 1. 建立监管体系和完善法制环境 上市公司的财务舞弊需要受到有效的监管体系以及法律环境的约

束。尤其是对于上市公司来说，监管部门需要加强对其财务报表的监督与审计，及时发现、揭示不合规行为，坚决打击各种财务欺诈行为。制定完善的法规制度也是十分必要的，这将极大地增强监管部门制定法律的组织力，并提高违规者的违规成本。 2. 加强信息披露 加强信息披露也是一个有效的手段。现阶段，随着我国资本市场的不断规范和完善，信息披露越来越重要。目前，上市公司披露资料已经成为了一个不可忽视的重要手段。加强信息披露，有助于提高上市公司的透明度，减少不实信息的流通，维护投资者的合法权益，并使投资者得以更全面地了解上市公司的业务状况。 3. 加强内部控制和风险管理 加强内部控制和风险管理，可以有效预防和化解上市公司的财务舞弊。在内部控制方面，内部财务制度需要建立和完善，需要遵循会计准则和其他相关制度。内部审计和监控机制也应设立并行之，并要求政策沿线的全面结合和定期更新。在风险管理方面，须加强风险意识的教育讲解，企业需要明确风险的具体防范方案，并准确评估风险和风险元素，为企业提供更好的风险管理服务。 四、审计的加强 目前我国审计现状有待完善，特别是中期审计。因此，需要采取一些措施，以进一步加强审计工作。具体而言，可以从以下几个方面入手： 1. 强化审计的独立性 为了加强审计的独立性，并避免利益冲突，应考虑对审计机构的选择进行约束。此外，应实施“审计终身制”，以增强审计人员的独立性和专业性。 2. 加强审计的规范性 本着规范和合法的原则，审计应该按照国家相关的法律和政策进行，同时应尽量采用规范化的审计程序，保证审计的高质量。 3. 增强审计的透明度 除了国家授权的机构之外，其他单位或个人不得参与审计工作。另外，应加强信息披露，披露审计结果，提高审计透明度，方便各方

面了解企业的经营和财务状况。 结论 上市公司的财务舞弊是一个不可忽视的问题。要防范和化解这样的问题，需要从财务舞弊的来源、审计的特点、财务舞弊的防范、审计的加强等多个方面综合考虑。只有各方面分工合作，共同制定保障机制，才能更好地防范和化解上市公司的财务舞弊，保持资本市场的良好秩序。