企业所得税的扣除项目有哪些?

企业所得税税前抵扣项目包括：1）员工工资、薪金支出，合理工资按实际扣除；2）职工福利、工会经费、职工培训教育经费支出，按标准扣除，超过标准部分按实际扣除；3）企业社会保险费，包括五险一金和补充保险费；4）利息费用按比例扣除；5）企业借款费用；6）汇兑损失；7）业务招待费；8）广告费和业务宣传费；9）保险费；10）租赁费；11）劳动保护费；12）公益性捐赠支出。

法律分析

企业所得税税前抵扣项目

1、企业员工工资、薪金支出;

国家对企业发生的合理工资、新近支出准予计入据实扣除。

2、企业对职工福利、工会经费、职工培训教育经费支出;

企业针对企业员工福利费、工会经费、员工培训教育经费按照标准扣除计入税前扣除项目，超过标准费用只能按照标准扣除，而未超过标准的按实际数额进行扣除;

1)企业员工福利费，在不超过工资薪金支出总额的14%的部分准予扣除;PS：企业员工福利费所占金额较大所以允许多扣除。

2)企业工会经费，在不超过工资薪金支出总额的2%的部分准予扣除;PS：企业工会经费是作为企业工会组织的活动经费，即便企业没有工会组织此项经费也必须缴纳。且按照企业支出工资总额的2%向企业所在地税部门缴纳工会经费，企业通常可扣除多少企业工会经费就缴纳多少钱，因为如果缴纳多了同样是需要进行纳税的。

3)职工培训教育费，其中培训教育费不超过工资薪金支出总额的2.5%的部分准予扣除，若出现超额那么其超过部分准予结转下一年及以后纳税年度扣除。此项费用不强制缴纳可选择性缴纳。

3、企业社会保险费;

其主体主要是企业针对员工缴纳购买的五险一金，即基本养老保险、基本医疗保险费(地区不同叫法不同，且与当地政策以及户口有关，如深圳在职人员，深圳户口需要购买综合医疗保险，非深圳户口则购买一般医疗保险)、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金;以上所缴纳以及职工支付的补充养老保险、补充医疗保险等符合国家财政、税务主管部门规定的准予扣除;

4、利息费用

主要针对企业在生产、经营过程中产生的利息费用可以按比例扣除;

5、企业借款费用;

6、汇兑损失;

7、业务招待费;

8、广告费和业务宣传费;

9、保险费;

10、租赁费;

11、劳动保护费;

12、公益性捐赠支出;

结语

企业所得税税前抵扣项目多种多样，包括员工工资、薪金支出，职工福利、工会经费、职工培训教育经费支出等。这些项目按照国家规定的标准进行扣除，超过标准的部分按实际数额扣除。此外，还有社会保险费、利息费用、借款费用、汇兑损失、业务招待费、广告费和业务宣传费、保险费、租赁费、劳动保护费、公益性捐赠支出等。企业应根据相关规定合理利用这些抵扣项目，以降低所得税负担。

法律依据

中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。

应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。