浅析企业内部监督工作存在的问题及对策

２０１２年・３月・下期　学术・理论　现代衾案　浅析企业内部监督工作存在的问题及对策　罗敏华　（中国人寿保险股份有限公司福建省分公司　福建福州　３５０００３）　摘要：内部监督是对内部控制的再控制，是内部控制有效运行的保证。本文探讨了内部监督应以风险为导向、植入企业的持续控制过　程为目标，以提高内部监督的有效性，从而为相关政策的制定提供参考。　关键词：内部监督问题对策　美国安然公司等重大舞弊案件催生了萨班斯法案，我国在　美上市的企业从２００６年开始实施该法案。然而在全球金融危机愈　演愈烈的背景下，美国最大的ＡＩＧ保险公司深陷次贷危机泥潭等　事件，再次推动了全球市场监督部门对公司内部监督问题的进一　步关注。在国内《企业内部控制基本规范》及其配套指引于２０１１　年正式实施，作为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管　理水平的重要举措及应对国际金融危机的重要制度安排。众所周　知，一个没有免疫系统或免疫系统偏低的生命体是不可能健康成　长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。在内部控制　五要紊中，内部监督是对内部控制的再控制，以保证内部控制目　标的实现，促进企业健康发展。本文通过分析企业内部监督工作　中存在的不足，提出提高内部监督效率和效果的对策和建议。　一、企业内部监督工作存在的问题　一是内部监督有效性待提高。我国《企业内部控制基本规　范》２００８年６月２８日发布，自２００９年７月１日起施行。不可否认，在　管理基础、风险技术待方面与发达国家相比还有很大的差距。内　控规范体系是一项复杂的系统工程，而大部分企业近几年才开展　内控审计，审计方法和思路仍沿袭了固有的基于财务核算的会计　控制的审计思维，监督方法亟待创新、深度亟待提高。从执行效　果上看，发现问题的层面主要停留在内控制度的执行性上，对于　影响与阻碍企业健康发展的深层次内控问题、关键性内控问题等　方面存在监督不足的问题。内部审计部门在本级企业直接领导下　开展工作，人员任免等切身利益受所在企业控制，客观上造成内　部审计为本企业利益服务的依附性，内部审计的独立性、工作质　量受到一定制约，内部监督弱化的问题依然存在。从近几年审计　署的审计结果公告可以看出，企业涉及违规金额动辄数亿。　二是内部监督资源整合不充分。企业不同层级不同职能的部　门开展形式多样的日常监督检查工作，与内控自我评估工作尚未　有效融合。各职能部门是日常监督的最重要的执行部门，能够在　第一时间识别内控缺陷，但由于在监督权利、对象、任务缺乏必　要的沟通、交流，资源整合不充分。从日常监督开展工作展情况　看，主要依靠内审部门推动开展，职能部门未发挥主导作用。如　大部分部门不愿将重大的、深层次的内控缺陷及问题暴露出来，　自我评估、自我矫正、自我完善的日常监督效果大打折扣。由于　不能从日常监督中获取有价值的监督信息，内部审计部门就必须　增加日常监督的工作量，不但增加了监督成本，同时对涉及企业　发展战略等重点控制领域专项监督仍停留在事后阶段，特别是关　键岗位人员的监督有待加强。从监督效果看，无论是重要风险发　现代企业教育现的完整性、评估建议的深度和价值，与管理层通过内控促进管　理的目标仍存在一定的差距。　三是内部监督考核制度亟待完善。内部监督管理链中考核是　重要的一个环节，而不少企业对内部监督检查出的问题不处罚或　是处罚过轻，考核执行不到位，威慑性不强。如企业对内部监督　发现的管理缺陷，没有制定改进方案，对管控体系进行持续的改　进；未与领导班子岗位绩效考核直接挂钩，发现的问题得不到及　时整改，屡查屡犯现象严重。２００９年２月贺国强在部分中央企业　调研时强调，要把惩防体系植于企业内部控制和风险管理制度之　内，融入企业经营管理体制之中，为国有企业改革发展提供有力　的保证。企业的业绩考核和评价，不应单纯依靠财务指标，也应　当与企业管理层的控制态度紧密相连，与企业内部监督的有效性　紧密相连。内部监督考核制度、方法、措施和途径还需进一步探　索完善。　二、提高内部监督工作有效性的相关建议　（一）以人为本，构建勤勉尽责的内控执行文化　无论是多么完善的内控制度，如果没有一以贯之的有效执　行，都有可能形同虚设。一个成功的企业文化决定了企业境界、　未来发展格局，也是企业核心竞争力之一。在现阶段，基于企业　文化基础之上，构建勤勉尽责的内控执行文化，可以克服内部监　督的局限性、有效解决制度约束的短板问题，服务企业发展战　略。　，　一是高层引领内控文化建设。如光明集团管理层凌驾于内控　制度之上，前董事长冯永明一个人就贪了７．９亿元。因此《企业内　部控制基本规范》强调了董事、监事及其他高级管理人员应在企　业文化建设中发挥重要作用。内控文化建设，关键在领导。从管　理层着手，推行以人本的控制理念，培育其社会责任感、高尚的　道德情操、正确的风险意识，通过公司日常会议宣导等方式，不　断地培训教育，以身作则地带头执行，推动勤勉尽责的内控执行　文化建设。　二是积极培育员工的价值观。企业要充分重视员工的价值，　树立以人为本的管理观念。内部监督，是一个受人影响的过程，　需要由组织内部每一层级共同执行。工作中，注重宣导全员参与　的控制理念，引导和规范员工行为，提供学习与参与管理的机　会，增强其控制意识和责任心，达到自我提升的目标。将有形控　制转化为员工的自觉行为，实现员工个人价值与企业控制目标有　机的统一，打造整体团队的执行文化。　（二）以风险为导向，形成内部监督管理合力　ＭＯＤＥＲＮ　ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ　ＥＤＵＣＡＴＩＯＮ　芷业文化　立足机电成套装备制造基地　建设不断强化企业职工教育培训工作　秦佑军李长新山东刘武芝　邹城２７３５００）　（兖矿机电设备制造厂摘要：本文分析了兖矿机．电设备制造厂（以下简称兖矿机电）在机电成套装备基地建设中，紧密围绕机电成套装备基地建设，建立科　学的教育培训机帝】，树立正确的职工教育培训的观念，加强职工教育培训管理等方面做了论述。　关键词：机电成套煤机设备职工教育培训　自２００７年以来，兖矿机电被集团公司列为第三大主业，承担　起建设山东省成套煤机设备基地的重任，煤机制造企业间竞争日　趋激烈，复杂多变的企业外部环境，促使企业向以人为本转变，　研发、制造、大修为一体的国家行业二级企业。厂区占地１０００余　亩，年产销能力１５亿元，拥有职１．３５００余人，其中各类工程技术　人员占２５％，高级工程技术人员１７０余名，高级技Ｔ８００余名，有　８８名职工获得了“国际焊工”资质证书。企业为兖州矿区机电设　备及配件的生产制造中心、综机设备制修中心、计量检测、理化　试验和无损探伤检测中心。企业相继获得全国煤机行业双十佳企　将员工培训和人力资源开发，置于事关企业发展竞争力的重要地　位。　一、兖矿机电成套装备制造基地发展概况　业、全国企业文化建设优秀单位、山东省煤炭系统科技创新优秀　单位、山东省企校合作先进单位等荣誉称号。　兖矿集团机电设备制造厂建厂于１９７２年，是集煤矿机电设备　《企业内部控制基本规范》明确由审计委员会负责审核公司　内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，　必行。建立岗位管理标准，通过层层签订和落实岗位责任书，把　责任人、责任目标、责任奖罚以文书形式固定下来，强化责任意　明确了内部审计部门在公司内部控制中的地位和作用。监督是要　将有限的资源集中在企业重大风险的控制上，有效利用风险评估　结果，提高监督的效率和效果。内部审计部门应以风险为导向，　整合职能部门、风险管理部门等内部监督资源，形成内部监督管　理合力。　一识、明确责任分工，进一步明确各负其责的工作机制、确保执行　力。强化岗位源头管理，要层层查摆，找出突出问题，要深入分　析产生问题的根源，制定行之有效的整改措施，发挥制度的持续　效应。　二是完善考核机制。建立科学的考核制度，提高内部监督水　平。应将内部监督执行情况作为对领导层级、部门层级、员工层　级的考核指标，落实到各个岗位，各个环节，各项操作中，促进　有效监督。对有令不行有禁不止的，履查履犯的要按规定进行处　罚，造成较大损失的要进行问责，为企业持续、监控、稳定发展　保驾护航。　参考文献：　是内部监督工作内嵌入日常工作流程，避免“两张皮现　象”。从各职能部门风险管控需求出发，将内控自我评估工作与　日常的检查监督方法相结合。在业务经营活动中，通过开展日常　专项检查监督，减少内控评估的重复性工作，不断改进管理与业　务流程，提升监督质量。形成管理促进内控、内控融入管理的互　动机制。　二是聚焦关键风险及重大风险。内审部门要以风险为导向，　围绕企业的战略目标和中心任务，聚焦外部监督部门确定的重点　监管领域、内部评估中发现的管理漏洞、职能部门检查所发现的　ｆ￣］ｃｏｓｏ．内部控制体系监督指南．　重大风险等问题，深入分析企业面临的重要风险，对有重大影响　的风险领域进行重点关注，关注管理效益，向管理层提出防范及　化解经营风险的建议，从而为企业增加价值。　（三）以考核为抓手，强化内部监督责任落实　为保障企业战略发展，切实提高企业可持续健康发展能力，　建立科学高效的内部监督体系至关重。企业应构建以“内部审计　为主导，职能条线为重点，员工岗位为基础”的内部监督体系，　【２】鲁江津．论中国在美上市电信运营企业的内控控制管理．　北京：财政部财政科学研究所，２０１１．　【３】卫星云．企业内部控制评估实践与改进思考．现代经济信　息，２０１０．　【４】王晶．围绕社会经济发展大局加快建设企业内部规范体系．　会计之友，２００８，（５）．　【５１ａ－悦．上市公司内部控制效率问题研究．天津：天津大　学。２００９．　落实岗位责任，强化整改规范，完善考核机制，强化监控的再监　督，促进有效履职。　一【６】郭燕敏．内部控制监督要素之应用性发展．厦门：厦门大　是落实岗位责任。天下之事，不难于立法，而难于法之　学，　２００９．口　８２　现代企业教育　Ｍ０ＤＥＲＮ　ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ　ＥＤＵＣＡＴＩＯＮ