行政事业单位内部控制审计研究

2019年5月第22卷第9期中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationMay袁2019Vol援22袁No援9行政事业单位内部控制审计研究周嘉鹏袁陈瑜袁朱琳渊深圳海关袁广东深圳518045冤摘［］随着市场化经济的进一步发展袁政府所面临的问题越来越多袁所以袁若要在这个激烈的环境中占据一定的市场份额要就要重视内部控制审计袁重视内部控制审计对我国经济制度建设的影响袁尤其要重视行政事业单位的内部控制审计袁及时发现行政事业单位内部控制审计存在的问题并解决这些问题袁从而保证行政事业单位内部控制审计环境的健康稳定袁确保行政事业单位会计信息质量的真实性袁保障行政事业单位资源的合理配置袁实现行政事业单位的战略目标遥文章从行政事业单位内部控制审计的角度进行分析袁探讨行政事业单位内部控制审计存在的问题袁并针对这些问题提出相应的解决办法袁给行政事业单位的经营决策提供对策遥［关键词］行政事业单位曰内部控制审计曰问题曰对策doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2019.09.010［中图分类号］［文章编号］1673-0194渊2019冤09-0024-02F239.45［文献标识码］A员引言审计完全影响了政府发展方向和目标制定角度遥圆圆援员行政事业单位加强内部控制审计时出现的问题我国行政事业单位内部控制监督体系才刚起步袁与其他国行政事业单位整体的内部控制审计体系不健全行政事业单位内部控制就是行政事业单位为了提高政治经济效益袁帮助行政事业单位充分利用各种资源袁使行政事业单位的管理效果达到预定目标袁而对行政事业单位的各种单位及部门进行调控和监督的过程遥在行政事业单位环境中袁一个行政事业单位的内部控制审计部门直接影响着行政事业单位的经济水平及整体前进方向袁由于内部控制审计能否真正体现价值袁主要表现在行政事业单位内部治理环境是否完善袁监督手段是否存在问题和执行监督审计时是否有有效的执行力等遥所以袁一个行政事业单位的内部控制审计部门是否可以构建完善对行政事业单位的影响是极其巨大的袁而且袁行政事业单位内部控制审计若能够有效实行袁有利于行政事业单位的财务战略的实现和领导层对战略目标的转变袁这也充分证实了行政事业单位内部控制［收稿日期］2019-01-11家相比还不够完善袁许多县行政事业单位虽然建立了内部监督控制部门遥但是由于缺乏必要的执行制度或工作管理方式袁就使得行政事业单位缺乏重要的内部控制机制袁最终引起行政事业单位会计信息失真袁资源配置不够合理袁不能为单位管理层提供真实有效的指导方针等问题遥这样看来袁行政事业单位虽然建立了内部控制部门袁但是制度的不完善和执行力度的不够袁就使建立的内部控制部门形同虚设遥在国外的一些国家在对政府单位的经营活动进行监督评价时袁一般选择的都是内外部监督人员共同控制袁而我国却没有建立起这样的意识模式遥所以袁我国的控制监督体系依旧是不完善的袁无法将内外部控制审计相结合袁建筑物尧机械尧装置尧护具等不能再继续使用时的损失尧原材料尧燃料尧半成品尧产品尧包装材料的损失尧其他物的损失负担的支出渊加班等冤尧因未完成合同而支付的延期费等费用尧受伤害工人返岗后能力下降或转轻度工作造成的工资损失尧新替换的工人能力不足造成的工资损失尧减产造成的工资损失遥款及与诉讼有关的费用尧清除环境污染的费用尧其他因事故造成而由企业负担的费用遥苑结语降低施工阶段的成本袁要做好物资尧分包尧施工尧质量和安全五个环节的管理工作遥在当前承包方尤其应做好野节流冶野节约冶渊缘冤其他有关费用院替换受伤害工人的雇佣费与培训费尧罚渊源冤生产损失费用院停产造成的直接损失尧为弥补减产而多工作遥施工阶段所反映出的成本管理问题袁有的需发包方解决袁有的需承包方解决遥降低施工成本是双方共同的目标和责任遥施工阶段的成本控制节约资源袁是项目建设参与方的共同的社会责任遥施工阶段的成本有些是项目建设尧施工企业财务报表不能准确反映出来的遥主要参考文献咱员暂王刚援也谈成本管理咱C暂//工程造价管理论文集袁2001.咱圆暂宋大成援企业安全经济学咱酝暂援北京院气象出版社袁圆园园园援24/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION会计研究不能统筹规划行政事业单位监督职能袁也就导致行政事业单位的发展模式出现紊乱遥圆援圆行政事业单位对内部控制审计的认知不到位在我国现行经济体制下袁行政事业单位的领导者的理念意计信息的真实有效遥猿援圆增强行政事业单位对内部控制审计的理解我国行政事业单位经常打表面牌袁若行政事业单位的工作效率高袁该行政事业单位就是好的袁就是合格的袁正是由于这样的事情袁更导致了我国行政事业单位的长期危机袁使行政事业单位建立的内部控制审计部门流于形式袁没有真实效用遥不充分发挥内部控制审计职能袁就无法更好地发挥行政单位的作用遥尤其是现代管理者的理念意识在不断提升袁越来越多的高科技技术已经在行政事业单位中实行遥所以强化行政事业单位管理者的理念才能再推进下属工作人员的观念更新遥当管理者的内部控制审计意识提高以后袁才能带动内部控制审计部门的全体工作人员都强化内部控制审计意识袁保障管理者依据管理会计部门提出的建议对发展战略进行相应调整袁做出最为合理的行为袁更好地为人民群众服务遥猿援猿加强行政事业单位的内部控制审计部门人员的综合素质在当前的社会形势下袁行政事业单位的内部控制审计部门识能够决定整个行政事业单位的前进方向和制定的发展战略袁而每个行政事业单位都存在的内部控制审计部门是为行政事业单位的领导部门提供宝贵意见的部门袁若行政事业单位的人员对内部控制审计的认知能力不足袁不能够意识到内部控制审计部门的重要性袁这就会导致整个内部控制审计部门无法真正的工作袁我们虽然建立了内部控制审计部门袁但是该内部控制审计部门可能是不健全的袁可能是没有任何工作能力的袁这就构建了一个虚设的内部控制审计部门袁没有发挥内部控制审计部门的用途遥没有有效工作能力的内部控制审计部门建立以后袁就无法为行政事业单位的会计部门的信息进行有效监控袁这样的结果对行政事业单位来说都是致命的打击遥使行政事业单位缺乏必要的财务风险防范意识袁不能合理地配置资源袁影响的是国家整体经济遥圆援猿行政事业单位的内部控制审计部门人员的综合素质较差我国经济发展的过程中袁国家的行政事业单位作为国家的所面临的问题会越来越多袁这就要求重视内部控制审计部门的工作人员是否有真正的胜任能力遥首先要做的就是先着重提高现有的内部控制审计部门人员的专业素养袁对现有内部控制审计部门的人员进行培训工作袁让这些工作人员的自身能力不断完善袁提高内部控制审计人员对内部控制审计的理解袁还要提高内部控制审计部门的工作人员的沟通交流能力袁使之有足够的能力与各个部门进行沟通遥最后要对工作人员进行关于会计袁财务管理等方面的定期培训袁在培训过程中注意到每个人存在的漏洞袁进行点对点指导袁单独解决每个人存在的问题袁让他们的综合能力都有质的提高遥其次是招聘新工作人员袁引进新鲜血液袁在招聘新工作人员时要加强招聘要求袁测试他们是否有专业胜任能力袁保证吸收有能力促进行政事业单位日益增强的工作人员袁在新老员工的相互配合下袁促进行政事业单位的经济突飞猛进遥源结语综上所述袁我国行政事业单位的发展不仅要靠法律制度的完善袁还要不断增强全体工作人员对内部控制审计的认知袁实现行政事业单位更好地为人民群众服务的目的遥主要参考文献咱员暂董芯援行政事业单位内部控制审计探究咱允暂援商业会计袁圆园员愿渊苑冤院员园园原咱圆暂贾夙袁林鑫援浅谈行政事业单位内部控制审计咱允暂援财会学习袁圆园员苑咱猿暂徐光源援事业单位预算管事业单位预算管理现状调研要要要以安徽省粤单位为例咱允暂援财会研究袁圆园员愿渊员园冤院缘远原远园援咱源暂谢龙援政府会政府会计改革之准则体系的构建要要要基于中尧美尧国际会计准则体系对比视角咱允暂援财会研究袁圆园员愿渊员冤院圆员原圆猿援渊员猿冤院员远员袁员远猿援员园圆援领导机构必须要建立起合格的内部控制体系才能够促进行政事业单位的发展遥行政事业单位内部控制工作人员的工作包括院监督行政事业单位财务会计部门工作人员对财务数据的收集和整理职能袁控制后勤管理部门工作人员对行政事业单位资源的配置袁管控管理会计部门对行政事业单位提出比较合理的前进方向等遥然而袁我国行政事业单位内部控制部门的工作人员对内部控制的理解能力不足袁内部控制工作人员的综合能力不够袁致使内部管理控制出现漏洞遥构建行政事业单位内部控制部门时袁许多工作人员都是从财务会计部门或管理会计部门调过来的袁就使这些工作人员的专业胜任能力不够充分遥猿解决行政事业单位内部控制审计存在的问题的方法随着我国经济的发展袁行政事业单位整体部门构造越来越猿援员构建完善的内部控制审计体系趋近合理化袁而内部控制审计部门更是整个行政事业单位的重点单位遥在这个异常重视内部控制审计部门工作的年代袁行政事业单位的内部控制审计部门都是行政事业单位核心力量遥所以若要维持整个行政事业单位构造的合理化袁保障行政事业单位的财务信息不会泄露袁保证行政事业单位的整个行为规划都按照既定计划进行袁就必须要建立合格的行政事业单位内部控制审计部门遥要求行政事业单位先将内部监督控制落到实处袁而不是建立一个形同虚设一般袁起不到任何作用的监督部门遥当行政事业单位的财务人员袁后勤人员及管理人员出现错误时袁就要对错误人员进行恰当的处罚袁避免过重引起的人员恐慌或过轻没有惩罚效果遥其次是要会计师事务所的审计方式进行严格控制袁实时关注事务所的审计进度袁严禁出现野人情审计冶现象袁当事务所出具了审计报告及附注时袁及时公布审计报告及附注袁保证审CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/25