第一套题答案
单项选择题： （1——5） D D A A A （6——10） B C C B D
二、多项选择题： （1——5） A B D A B C D B D A B C D A C D
三、判断题：
（1——10） √ × √ √ √ × √ √ √ ×
四、实务题：
（一）1．借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000
2．借：委托加工物资 20000 应交税费——应交增值税 340 贷：银行存款 2340
12000÷（1－10%）×10%＝1333.33 借：委托加工物资 1333.33 贷：银行存款 1333.33
3.借：应收账款（银行存款） 29250
贷：主营业务收入 25000 应交税费——应交增值税 4250 借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费——应交消费税 5000
（二）第一年：
借：所得税费用 750 5000×15%＝750
贷：应交税费——应交所得税 727.5 （5000＋250－400）×15%＝727.5 递延所得税负债 22.5 150×15%＝22.5 第二年：
（1）借：所得税费用 1250 5000×25%＝1250
贷：应交税费——应交所得税 1237.5 （5000＋250－300）×25%＝1237.5 递延所得税负债 12.5 50×25%＝12.5 （2）因税率上升，调增“递延所得税负债” 150×（25%－15%）＝15
借：所得税费用 15 递延所得税负债 15
（三）1. 20000×17%＋1000×7%＝3400＋70＝3470
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
借：材料采购 20930 应交税费 3470 贷：银行存款 23400 现金 1000
2. 借：固定资产 2340
贷：银行存款（应付账款） 2340
3. 借：其它应付款 1000 贷：其它业务收入 854.7 应交税费——应交增值税 145.3
4. 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 1700
5. 20000×（1＋10%）×17%＝3740 借：销售费用 23740 贷：库存商品 20000 应交税费 3740
（四）﹝（96000÷12－4800）×15%－125﹞×12＝4260﹤5000 12000×（1－20%）×14%＝1344﹤1600 因此，该纳税人应向我国缴纳的个税为零。
五、简答题：
英美会计模式的特征之一是，强调实质重于形式，会计师有较强的独立性，在进行会计处理时运用职业判断。因此，会计处理并不主要遵从税收规则，在这种条件下，税务会计与税务会计分离程度高，税务会计比较独立。
而法德会计模式的特征之一是，强调形式重于实质同，会计处理以税法为导向，会计师的独立性较差，在这种条件下，税务会计与财务会计高度重合，税务会计与财务会计往往是指同一种活动。
由此可见，税务会计与财务会计的关系必须置于具体的会计环境中考虑，离开了具体的会计环境空谈税务会计与财务会计的关系是毫无意义的。
第二套题答案
一、单项选择题：
（1——5 ） D D A B D （6——10 ） D B C B A 二、多项选择题：
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
1. A C 2. B C 3. A C D 4. A B D 5. A B C D 三、判断题：
（1——10） × √ × × √ × √ √ √ √ 四、实务处理题： （一）第一年：
所得税费用＝税前会计利润×税率＝5000×33%＝1650 应交所得税＝（5000＋250－400）×33%＝4850×33%＝1600.5 时间性差异＝150×33%＝49.5 借：所得税费用 1650 贷：应交税费——应交所得税 1600.5 递延所得税负债 49.5 第二年：
①借：所得税费用 1250 （5000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 1237.5 （5000＋250－300）×25% 递延所得税负债 12.5 ②因税率下降，调减上一年的“递延所得税负债” 150×（33%－25%）＝12 借：递延所得税负债 12 贷：所得税费用 12 注：①②分录可以合并 第三年：
借：所得税费用 1250 （5000×25%）
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
递延所得税负债 25
贷：应交税费——应交所得税 1275 （5000＋250－150）×25% 第四年： 同第三年分录
（每笔分录3分，共5笔分录，计15分） （二）1.借：委托加工物资 8000 贷：原材料 8000 2. ①借：委托加工物资 2000 应交税费——应交增值税 340 贷：银行存款 2340
②支付消费税（8000＋2000）÷（1－10%）×10%＝1111.11 借：委托加工物资 1111.11 贷：银行存款 1111.11 3、①借：应收账款（银行存款） 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 3400 ②借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费——应交消费税 4000 （三）1、20000×17%＋800×7%＝3400＋56＝3456 借：材料采购 20744
应交税费——应交增值税 3456 贷：银行存款 23400
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
现金 800 2、借：固定资产 2340 贷：银行存款（应付账款） 2340 3、借：其它应付款 1000
贷：其它业务收入 854.7 应交税费——应交增值税 145.3 4、借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 1700 5、15000×（1＋10%）×17%＝2805 借：销售费用 17805
贷：库存商品 15000 应交税费——应交增值税 2805 （四）①应交资源税＝25×12－8×3＝300－24＝276 借：营业税金及附加 276
贷：应交税费——应交资源税 276 ②借：银行存款（应收账款 1404
贷：主营业务收入 1200 应交税费——应交资源税 204 六、相同点：
⑴均为价内税，且与增值税交叉征收
⑵均为单环节纳税，且大多数情况下是在生产环节纳税
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
⑶两税的征收范围均比较窄，相应地，税收优惠比较少 不同点：
⑴资源税税率是幅度税率，全国各地的税率水平不一致；而消费税的税率全国是统一的。
⑵资源税是采用从量定额的计税办法，而消费税的计税有三种方式。 （每个要点2分，共10分）
第三套题答案
一、判断题（每题1分共10分）
1、是2、否3、否4、否5、否6、否7、否8、否9、否10、是
二、单选题（3、7、9、10、11、12、14小题1.5分，其他小题1分共18.5分） 1、C2、C3、C4、C5、C6、A7、B8、C9、D10、D11、D12、D13、D14、D15、D 三、多选题（每题1.5分共15分）
1、ABC2、ABCE3、ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、BC8、BC9、BC10、AB 四、综合业务题（56.5分）
1、（1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元）
借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000
贷：应交税费——应交消费税 300 000 （2）没收押金应纳消费税=23 400÷（1+17%）×30%=6 000（元）
没收押金应纳增值税=23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
贷：应交税费——应交消费税 6 000 （3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元）
自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 ——应交消费税 15 000 （4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%
=12（万元）
借：银行存款 120 000 贷：应交税费——代收代缴消费税 120 000 （5）组合包装消费品应纳消费税=20 000×30%=6 000（元）
视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400（元） 借：营业外支出 25 400 贷：库存商品 16 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
——应交消费税 6 000
当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元）
当月代扣代缴消费税=120000（元）
2、（1）客房收入营业税额=6 000 000×5%=300 000（元） 餐饮收入营业税额＝1 350 000×5%=67 500（元） 歌舞厅收入营业税额=500 000×14%=70 000（元） 旅游收入营业税额=(700 000-300 000)×5%=20 000（元） 借：营业税金及附加 457 500 贷：应交税费—应交营业税 457 500
（2）出售建筑物营业税额=4 500 000×5%=225 000（元） 将不动产转作清理
借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 1 000 000
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
贷：固定资产 5 000 000 收到转让收入
借：银行存款 4 500 000 贷：固定资产清理 4 500 000 应交营业税
借：固定资产清理 225 000 贷：应交税费—应交营业税 225 000 结转清理净收益
借：固定资产清理 275 000 贷：营业外收入 275 000
3、(一) 按照税法规定计算的年折旧额=（820-8）÷ 5 =162.4（万元） 按照会计制度规定计算的年折旧额=（820-8）÷ 8 =101.5（万元） 第1年至第5年每年产生暂时性差异=162.4-101.5=60.9（万元） 暂时性差异对所得税的影响金额=60.9×25%=15.225（万元） 按税前会计利润计算的所得税=500×25%=125（万元） 每年应交所得税=（500-60.9）×25%=109.775（万元） ① 应付税款法
借：所得税费用 109.775万元 贷：应交税费-应交所得税 109.775万元 ② 资产负债表法 第1年至第5年
借：所得税费用 1250000 贷：递延所得税负债 152250 应交税费——应交所得税 1097750 第6年至第8年按税法规定的折旧年限折旧已经提完。
按照会计制度规定计算的年折旧额=（820-8）÷ 8 =101.5（万元） 每年转回暂时性差异101.5（万元）
转回暂时性差异对所得税的影响金额=-101.5×25%=-25.375（万元） 按税前会计利润计算的所得税=500×25%=125（万元）
使用班级：055521-22、055531-32 055541-2
每年应交所得税=（500+101.5）×25%=150.375（万元）
a) 应付税款法
借：所得税费用 150.375万元 贷：应交税费-应交所得税 150.375万元
b) 资产负债表法 第6年至第8年
借：所得税费用 1250000 递延所得税负债 253750 贷：应交税费——应交所得税
1503750
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