企业所得税税收筹划研究

ＦｉｎａｎｃｅａｎｄＴａｘ财税　研究　２．制定长期发展战略　企业要落实预算管理目标，则必须落实长期发展战略。企业　的长期发展战略是预算的基石，它决定着企业的预算管理目标。　所以，长期发展战略的重要性不言而喻。我们在预算管理方面的　企业所得税税收筹划研究　目标，其实也是战略目标的细化，保障战略目标的实施。当然，　陈荣欣　长期发展战略也是有一定要求的，不仅要有，还要求质量。首先，　安徽省通信产业服务有限公司　企业发展战略是长期的，短期的战略利益容易与长期利益相冲突；　其次，企业发展战略不能纸上谈兵，而要有实际意义，具有操作　上的可行性；最后，企业发展战略还需要与预算管理目标协调，　【摘要】在企业的成本核算方面，所得税税收是其中至关重　做到战略指导预算，预算修正战略。　要的一项内容，相应的税收筹划工作即为企业在缴纳相应税款前　３．实施有效的预算管理监督分析　采取适＂３的筹划，利用对企业经营、理财、投资等行为的合理安　－第一，预算管理过程中的监督。在预算管理的实施过程中，　排，从而减小企业的税款缴纳额度，为企业争取到更大的节税效益。　要及时对预算的执行状况进行记录、分析，实现预算管理过程中　实施税收筹划工作必须要基于相关的国家法规条款限定范围内，　的控制，以免实际实施结果超出预算。　特别是在针对所得税进行税收筹划之时，必须要能够基于相关的　第二，预算管理过程中的控制。在发现实际操作超出预算目　国家法规政策基础上来对所得税税收筹划的方向进行合理的调整。　标时，为了控制该范围，可以根据金额的大小来确定审批权限等，　以促使企业盈利水平能够得以有效改善。　做到每一步控制都有相关解决方案，而不是一股脑全部推给财务　【关键词】企业所得税；税收筹划；成本核算；节税　部门。除此之外，对预算管理过程中的控制，不仅要做到内部控制，　还需要与外部控制相结合，保证控制质量。　目前，企业怎样由调整所得税税收筹划的策略与思路上来达　第三，预算管理结果的分析。在预算管理中，误差是难以避　免的，对于误差需要相关部门深入地分析误差产生的原因，得到　到既可以合理避税，同时还可降低涉税的风险，目前已经成为了　一解决误差的方法，采用科学的方法来分析结果、预测以后的发展。　项十分重要的研究内容。对于企业而言所得税在其所应缴纳的　４．预算与外部环境的协调　税款中很大一部分的比例，因此如何在国家相关法律、政策的允　要做到预算与外部环境的协调，也就是要求企业在编制和执　许范围内实施合理的税收筹划工作对于企业而言意义重大。据此，　行预算目标的过程中，不能忽略对市场的调研和预测，脱离了市　下文将就由税收筹划的内涵与特征展开分析，并进一步阐述了实　场的预算目标不会被市场接受，也难以在企业执行。所以，预算　施企业税收筹划的必要性，最终提出了一些具体的税收筹划建议。　的编制除了方法要科学以外，还要注意与外部环境的协调，提高　一、税收筹划的内涵与特征　预算目标的有效性。　１．税收筹划的内涵　５．工作人员的培训　对于税收筹划的定义有着多种解释，但总体而言，针对税收　按照完善预算组织管理体系的分类，工作人员的培训也可以　筹划大多还是需要纳税人能够在国家有关法律条款及政策的许可　分为基层、中层和高层的管理培训。第一，对于基层工作人员，　之下，利用适当的理财、投资等行为来达成对税负的合理转嫁与　培训的主要内容是该工作人员所负责的部门如何进行费用开支的　减少，从而降低企业的税负支出，为企业创造出更大的利益收益。　分类、汇总，部门的预算编制；第二，对于中层工作人员，则要　需重点突出的是，针对税收筹划工作，最为显著的一个特点即为　具体培训本部门各项费用的预算如何编制，预算管理过程中如何　控制，超出预算目标如何处理等问题；第三，对于企业的高层管　规划的科学性，同时还要基于法律限定的范围之内来将其税负。　理人员，则要求培训他们能制定预算的管理目标，实施预算过程　２．所得税税收筹划的特征　中的监督控制以及整个预算过程的分析评价。　所得税税收筹划的特征主要体现在以下几个方面：　四、结语　第一，目的性。由企业税收筹划的目标来分析，企业对所得　综上所述，在企业的管理中，预算管理是一个重要部分，可以　税进行筹划主要是为了降低缴纳所得税款，提高企业经济收益，　准确、及时地反应企业的相关信息。同时，管理者还可以通过科学、　例如节约税款、延迟纳税等方式，均是为了获得企业利益的最大　高效的预算管理手段来提升企业的价值。因此，对于企业语段管理　化所实施的税收筹划。　中出现的问题，要根据企业自身实际情况采用有效的方式及时进行　第二，合法性。在实施所得税税收筹划工作之时，必须要基　改正和完善。不仅要保证实际工作时与预算的一致性，还要在实施　于国家相关法规、政策的要求之下，反过来说通过违法手段来达　过程中进行严格的监督管理，才能不断提高企业的经济效益。　到规避税务责任并非税务筹划的目的所在。　第三，筹划性。在进行所得税税收筹划之时其核心即为在进　参考文献：　［１】刘星辰．企业全面预算管理问题及应对策略研究Ｕ】．财经界（学　行规划设计之时，主要体现在纳税行为前，企业由纳税行为发生　术版），２０１１，０８：１１８—１１９．　前来对企业经营活动进行调整，从而降低企业的缴纳税款。　［２】赵艳．探讨企业集团全面预算管理问题及其应对策略Ⅱ】ｌ财经　第四，全局性。针对所得税税收筹划工作采取全局筹划，也　界（学术版），２０１５，１２：８１＋２２４．　就是不仅要注重于目前企业的税务负担，同时还要从更加长远的　【３张鑫尧．当前企业全面预算管理存在的问题及应对策略Ｕ１３］．中　角度来看，进而选取出一种从全局上来说企业税务负担相对较小　国管理信息化，２０１３，０５：６７—６８．　的方案来减小税负支出。　Ｃｈｉｎａ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｕｐｄａｔｅ　２０９　第五，风险性。针对司法实践之中的风险性，其和企业的税　在企业重组当中的兼并、合并、收购、接管、破产等多种情况其　收筹划工作有着极其接近的相似性，企业在和税法执行者发生税　相应的所得税税收筹划也有所不同。对于企业兼并在税法当中明　负关系之时，还会受到宏观经济、政策及市场发展走向等诸多方　确规定，要将兼并入的公司解散，由新组建公司登记手续与法人　面因素的影响，因此存在有一定的风险性。　二、所得税税收筹划的必要性分析　资格来看，新税法当中要求，对亏损企业兼并可由盈利之中冲抵　亏损企业的累积亏损情况，进而便可减少所得税的缴纳；针对兼　税负与企业的利润收益是互为矛盾的，企业所得税税负的增加　并特殊区域的企业，如少数民族自治地区的企业，对于地方分享　必然就会导致企业净利润的降低，而企业实施税收筹划工作的目的　部分可适当予以减免，据此可适当利用特殊地区企业来降低税负；　即为为了获取更大的利润。因此，针对企业的所得税开展税收筹划　此外在税法当中对于一些新兴产业也予以了一定的优惠措施，对　十分必要。首先，开展所得税税收筹划可提高企业利润，并且，由　此可利用对企业经营性质的改变，来获得相关的优惠政策支持，　企业的税收筹划之中还可对企业的经营活动进行全面改善，进而制　进而降低企业的税负支出。　定出更加科学的纳税方案。其次，通过税收筹划工作的开展有助于　我国产业结构的优化，促进整体社会资源的合理化配置。再次，由　４．利用企业会计政策筹划　企业会计政策是企业在实施会计核算工作之时所需依据的原　企业的长期发展规划来看，企业实施税收筹划可促进企业税收的增　则与要求。在企业计算所得税之时，必须要基于企业会计利润的　加。在目前我国的企业所得税法中对于企业的生产、经营、技术发　核算基础之上，利用对差异项目的调整来获取减税目的。在存货　展等多个方面均有所要求，企业通过实施税收筹划还可促进对生产　计价模式之中，针对企业生产经营的产品及各类物资材料等，可　技术的改进，由国家政策与企业税法的良性互动当中来确保税收不　结合以会计准则的规定要求，企业可选用较为先出法、加权平均　发生流失，从长期来看也会增加国家的财政收入。　三、企业实施所得税税收筹划的方法　法以及气体计价等方式来对存货成本进行核算。在税法当中明确　规定对企业的实际支出，即：成本、税金、费用、损失等各项支　出，可在计算纳税之时予以适当扣除。并且，针对不同的计价方式，　定的影响。针对企业固定资产折旧抑或是减少折旧年限等方式　１．变革融资模式　将之划分成负债性融资与权益性融资两类。企业所得税税负在企业　企业在生产之时其融资方式是十分多样化的，从整体上来看可　对当期成本计算也有所差异，从而还可对当期应税所得计算产生　一融资方面的差异即为：针对负债性融资可由税前列支当中来降低所　的运用，也可对企业的所得税产生一定影响。针对需加速折旧的　得税；针对权益性融资则可利用税后利润回馈给投资者从而降低企　固定资产，例如高腐蚀固定资产等内容可由加速折旧来降低所得　业的所得税负担。据此也就表明，针对企业在融资渠道及方式上所　税税负。由于收入确认方式的不同，同样也会对企业的所得税税　产生的转变，若能够利用债券发行的方式抑或是通过从银行方面借　收筹划产生一定的影响。收入确认首先是要确认企业的经营行为，　贷来实现对企业税负的转嫁，进而降低企业的所得税缴纳金额。　２．利用企业分支机构筹划　针对企业所存在的分公司或子公司情况，在所得税税收管理　进而由延长确认时间来降低当期所需缴纳的税额。　四、结束语　总之，企业在对其所得税税收进行筹划之时，必须要基于企业　方面，分公司不具备独立法人资格，而相应的子公司则具备法人　的具体发展现状来选取出适当的筹划方式，若结合以企业的会计准　资格，此两者在进行所得税税款申报之时是可进行人为安排的，　则及税法当中的有关依据要求，开展好税收筹划方案的风险控制。　例如通过对不同地区的企业注册税率政策来设立子公司，促使集　针对企业税收筹划必须要将之能够和偷、漏税等行为予以区分，严　团化的整体财务管理更加科学。并且针对预计设计的公司在缺少　禁由伪造记账凭证等方面来规避应缴税款。并且，企业还需就实际　初期盈利之时，可由分公司设置方面来将之直接并到总公司当中　的税法要求，从国内外经济环境的变化情况下来对所得税税收筹划　一同计算税率。在注册地税收政策中明确规定，针对我国境内所　思路进行及时调整，从而为企业争取到更大的合法节税效益。　设立的非居民企业，其由居民企业当中所获得红利、股息等权益　性收益可予以免除税收，针对这一政策条款便可通过对注册地的　参考文献：　变更来达到合法避税的目的。另外，针对公司指企业与合作制企　而合伙制企业与个人企业则缴纳个人所得税。由税负承但上来分　［１】马家喜，罗建利．不对称信息对企业所得税逃避及税收筹划影　．　业所实施的税率法规也有所不同，公司制企业需缴纳企业所得税，　响的博弈分析Ｄ１．软科学，２０１３，（５）．　２０１２，（９）．　析，公司制企业具备双重纳税的特点，因而针对这一情况企业便　商业会计，【２］徐丽，李喜云，武志勇等．新税法下企业所得税筹划方案设计阴．　可对其内部的组织结构予以优化，进而由法人治理结构方面来进　行调整，从而达到合法避税的目的。　３．利用企业重组筹划　【３Ｊ杜争．企业会计核算与所得税筹划分析ｏ１．商，２０１３，（３１）．　【４］徐登科．企业薪酬管理体系中的个人所得税筹划方案卟会计　之友，２０１２，（２３）．　企业通过重组可实现对生产资源、要素的重新组合，进而来　较好的盈利能力。通常在企业重组的过程当中时常会牵涉到人力、　【５】吴琪雯．从企业角度看建筑企业的所得税Ⅱ】．现代经济信　实现对企业经营效率的提升，促使企业结构得到优化并重新达到　息，２０１２，（３）．　物力以及财力等各方面的重新组合，尤其是针对企业组织架构、　作者简介：　管理模式等方面的转变更是如此，因而企业在实施税收筹划之时，　陈荣欣（１９７６一），男，单位：安徽省通信产业服务有限公司。　２１　０