中小企业应收账款管理的问题与对策

投资与创业管理纵横Investment And Entrepreneurship第7期中小企业应收账款管理的问题与对策柯火英（广东稳得福医疗制品有限公司，广东佛山　528203）摘　要：应收账款是企业的一项流动资产，是由于购买单位赊销商品或劳务，从而产生的应收款项。应收账款在中小企业的流动资产中占比越来越高，应收账款对企业的影响也不可忽略。如何合理利用应收账款带来的效益，同时规避应收账款带来的风险，值得相关人员研究和探讨。本文主要针对中小企业应收账款存在的问题，例如，客户信用管理缺失、应收账款核算不规范等内容，提出改善的意见，期望能帮助中小企业提高应收账款管理水平，通过回款率的提升，加快企业的资金周转，同时降低应收账款坏账、呆账的风险。关键词：应收账款管理；商业信用；中小企业随着企业规模的发展扩大，进入到成长期或成熟如何规定等内容。根据销售合同可明晰应收账款确认期，销售业务量增加，应收账款也会随之增加。应收账的时点、对应收账款的后续计量有重要作用。款属于企业的流动资产，对于中小企业来说，应收账款（四）应收账款管理有助于准确核算应收账款金额对企业整体资产的流动性有着很重要的作用。应收账应收账款管理有助于企业准确核算应收账款的金款管理不好，易产生以下两方面的问题。一方面如果严额。应收账款的核算主要包含应收账款确认时点的规格控制赊销，限制应收账款的增加，将会成为企业销售定、发生商品时确认应收还是开出发票时确认应收。收入增长的瓶颈，无法实现企业盈利的增加。另一方面应收账款账龄的设置是指明确开始计算账龄的起始时如果太放松管控，盲目增加赊销，易收不回货款，风险会间。应收账款形成坏账的标准以及如何计提坏账准备。随之提升，形成呆账、坏账，从而给企业带来经济损失。应收账款核算如果不清晰，会导致坏账评估的错乱。一、中小企业应收账款管理的重要性应收账款管理可很好地规范应收账款的核算，保证其（一）应收账款管理有助于准确把控客户的信用准确性。应收账款管理有助于企业全方面了解客户，准确（五）应收账款管理有助于回款率的提升把控客户的信用。基于应收账款管理，企业信用部门首应收账款管理有助于企业应收账款的回收。销售先对客户进行全方位的调查，尽可能收集客户更多的信部门需及时跟催客户的回款，财务部门可针对个别大额息，重点是客户的经营状况、信誉度等。然后根据所收欠款客户，设置一套折扣方案，促进客户回款的同时，减集到的信息，对客户进行分析，制作档案存档，并用于指少坏账的风险。企业应收账款的回款好比人体的血液，导后续与客户的交易选择。客户良好的信用可有效避一旦未能及时提供一定量的血液，可能会使企业面临死免坏账的产生，从而降低企业资产损失的风险。亡、走向破产。应收账款管理可加快客户回款，增加企（二）应收账款管理有助于设置合理的授信额度业的资金流。应收账款管理有助于企业针对不同的客户，进行设二、中小企业应收账款管理存在的问题置相适宜的欠款额度以及欠款期限。客户的授信额度企业应收账款管理具有重要作用，不管是从客户信不是由业务员或者经营者主观确定的，而必须基于一定用管理方面、授信额度方面、核算方面以及回款方面，都的分析，才能得出的合理数字。一般情况，授信额度由是不可忽略的。但是，目前我国很多中小企业还是会存信用部门根据客户档案，对客户进行分析后，提出相应在各种各样的应收账款管理的问题，本文主要提及以下的授信额度，经高层管理（董事会、股东会）批准后生效。几个方面。在日常与客户的业务往来执行中，如遇到特殊情况，可（一）客户信用体系不完善根据流程进行变更额度。客户授信额度是企业应收账多数企业没有建立客户信用体系，对于客户的信用款的底线，有了这个底线，应收账款才可控制在比较安调查不够全面，且未持续更新信用信息。企业也没有建全的范围内。立专业的信用管理部门，多数情况由销售部门兼做，这（三）应收账款管理有助于销售合同的规范样的话，可能会存在业务员为了争取业绩，自主提高客应收账款管理有助于企业销售合同的规范。销售户信用等级。如果企业客户信用体系不完善，可能会导合同的规范主要包含合同条例是否符合法律法规、合同致对客户授信额度进行错误的预估，这样容易增加应收订金的是否约定、是否需要分次发货、分次收款的期限账款坏账的风险。·176·投资与创业第7期Investment And Entrepreneurship管理纵横（二）应收账款核算不规范对于业务员开拓的新客户，由信用部门对新客户进行信企业应收账款核算不规范主要体现在起始时间的用调整，收集客户资料，可通过“5C模型”来分析客户认定、账龄的确认以及坏账的处理。的信用等级。“5C”是指客户的品质（Character）、能力1.应收账款起始时间认定（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件多数企业未在销售合同上注明收款日期，从而导致（Condition）。信用部门根据客户等级再进一步确定客应收账款认定的起始时间不规范。对于应收账款起始户的授信额度。这样尽大可能保证客户授信额度的合时间是货物发出的时间算，还是开出发票的时间，很多理性，降低了应收账款的坏账风险，同时也能对于信用企业实际操作中并未按照货物发出时间计算，而是按照很高的客户给予一定的放松政策，扩大销售量。开出发票的时间。如果开票时间晚于发货时间，实际上（二）规范应收账款核算等于延长了应收账款的账期。企业资金周转率下降，延针对企业的应收账款核算工作，财务部门应出长了客户占用企业资金的时间。具应收账款核算管理制度，明确应收账款确认条件、2.应收账款账龄确认账期起始时间规定、账龄管理是否区分订金与货款、由于前面所提到的应收账款起始时间认定不规坏账计提条件及标准等内容。财务部准确核算应收范，所以引起应收账款账龄错误。要确定好应收账款账款，这是应收账款分析决策的基石。基础数据的准的账龄，一方面要考虑应收账款的起始时间，另一方面确，才能使应收账款分析有意义，才能为管理层提供要考虑应收账款的到期日。大多数企业对应收账款账决策的支撑。龄的处理不规范，界限模糊，易导致应收账款账龄分析（三）加强应收账款回款管理失误。对于企业的应收账款回款问题，是一个重头戏，如3.应收账款坏账处理果管理得好，可加速企业资金回流，如果处理不好，会增对于企业应收账款坏账的计提处理，往往没有一个加呆滞、坏账的风险，严重的情况可能导致企业资金链恰当的处理方式。例如，多数企业采取一刀切的方式，断裂。对于应收账款回款管理涉及到销售部门和财务按时间段进行划分，不同时间段，采取不同的坏账比例。部门的配合。财务部门应针对不同性质的客户，测试资这样未能正确分析应收账款的个别、特殊情况，从而未金回报率，计算出合理的折扣率，设置一套折扣方案，用能真实反映企业资产负债水平。于销售部门对接客户，吸引客户尽可能早点支付货款。（三）应收账款回款管理不到位例如，采取现金折旧的方式，不同期限内收回货款，可给很多中小企业对于应收账款回款管理不到位，除了予不同的折扣。业务员或老板催促客户，基本处于被动等待状态。企业（四）引入应收账款管理软件未能设置有效的回款策略、折扣方案，不能吸引客户提应收账款的管理可通过引入先进的管理软件或在前或按时归还货款。也有的企业存在业务员对于回款原有财务软件上进行开发，将销售合同、销售订金、信用催促不积极，主要也是因为业务绩效未挂钩或者挂钩没额度、销售回款等方面的内容进行管控。通过软件进行有起到激励作用。风险提示、监控应收账款数据的异常，减少人工审核、人（四）应收账款配套ERP未推行工分析监控的工作量。设置好应收账款管理软件，能更应收账款的管理是一项数据量较大的工程，涉及到准确的、快速的反馈信息。客户信用数据、合同条款数据、销售数据、回款数据以及四、结语账期数据等内容。多数中小企业仍采用手工操作，容易应收账款的管理具有重要意义，通过引入应收账导致错误率增加。对于市面上通用的财务软件一般功款管理软件，规范应收账款核算、加强应收账款回款管能可以满足，个性化、细节化的功能还需完善。例如，不理、客户管理等措施，是企业的应收账款得到良性循能对销售合同进行进度收款、发货管理。对于应收账款环，为企业的发展提供资金后盾，成为拉动企业发展壮清账，很多企业也未在系统进行操作，手工登记清账总大的动力，而不是阻力。数，业务量较大的公司，统计数据较多。对于有些客户，参考文献多个合同是同时进行的，且存在需要多次发货、收款的[1]国燕萍.中小企业应收账款管理策[J].全国中文核心期刊(财情况，财务系统不能提供有效支持。务月刊),2013(7):87-88.三、完善中小企业应收账款管理的措施[2]潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯,2014(2):65-68.（一）健全客户信用体系[3]马海平.企业应收账款研究——以风电行业为例[J].财会通企业应建立信用部门，独立于销售部门，明确责任。讯,2014(10):40-42.·177·