复习题

1．

某企业以生产白酒为主，适用25％的所得税税率，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1000万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款250万元。经税务机关查证，发现以下问题：（1）本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值130万元，预计净残值10万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。(2)本年6月收到财政拨款50万元，已经并入应纳税所得额。 (3)全年发生赞助支出200万元，已经从应纳税所得额中扣除。 要求：(1)分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整?(2)计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。

1、 ①固定资产全额扣除错误 本年允许扣除的折旧额=(130-10)÷(5×12)×10=20(万元) 调增应纳税所得额=130-20=110(万元)

②财政拨款并入应纳税所得额错误 财政拨款为不征税的收入 调减应纳税所得额50万元

③赞助支出扣除错误 赞助支出为不得扣除项目 调增应纳税所得额200万元

(2)调整后应纳税所得额=1000+110-50+200=1260(万元) 全年应缴纳所得税=1260×25%=315(万元)

年终应补缴所得税=315－250=65(万元)

2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务：

（1）购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元（2）销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元；（3）兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；（4）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。

该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。 要求：（1）计算该厂8月份应缴纳的增值税； （1）8月份应缴纳的增值税：

销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元） 计算该厂8月份应缴纳的消费税；

汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元） 8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元） (1) 计算该厂8月份应缴纳的营业税。

8月份应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）

（注：答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8％。） 3、某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1200万元，其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，包装费20万元，另外，货物运抵我国大连港的运费、保险费等共30万元。假设该货物适用关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。 3、（1）计算应纳关税

关税完税价格 ＝1200－10＋30＝1220（万元） 关税=1220×50%=610（万元） （2）计算应纳消费税

组成计税价格＝＝（1220＋610）÷（1－30%）＝2614.29（万元） 消费税＝组成计税价格×税率＝2614.29×30%＝784.29（万元） （3）计算应纳增值税

增值税＝组成计税价格×税率＝2614.29×17%＝444.43（万元）