《第九章 个人所得税税务会计》习题
一、 名词解释
个人所得税 居民 非居民
二、 填空
1．个人所得税法规定的应税所得有 所得、个体户的生产、经营所得、
所得、 所得、 稿酬所得、 所得、利息、股息、红利所得、 所得、 所得、 偶然所得和其他所得共十一项。
2．工资、薪金所得适用3%～45%的7级 税率。
3．稿酬所得应纳个人所得税额减征 。
4．劳务报酬所得适用20%的比例税率，对于一次收入畸高的，实行加成征收，即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分，加征 ，超过5万元的部分，加征 。
5．涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月 元，附加减除费用标准为
元。
6．按税法和征管法的规定，个人所得税的征收办法有 和 方式。
7．企业单位应设置 账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用 和 。
三、 单项选择题
1．依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（ ）征税项目。
A．偶然所得 B．财产转让所得
C．股息红利所得 D．特许权使用费所得
2．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得，适用( )的超额累进税率。
A．5%-45% B．5%-35%
C．5%-25% D．5%-55%
3．个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A．3%-35%超额累进税率 B．5%-45%超额累进税率
C．10%-40%超额累进税率 D．20%比例税率
4．某职工月工资收入3000元，其取得的年终加薪4000元，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，费用扣除是( )。
A． 500
B． 700
C． 800
D． 0
5．某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，不享有现行的税收优惠，其全年应纳个人所得税为（ ）。
A． 240元
B． 320元
C． 1440元
D． 3840元
6．对纳税人所得应按次征税的是（ ）。
A． 工资薪金所得
B． 个体工商户的生产经营所得
C． 稿酬所得
D． 承包承租经营所得
7．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择（A． 代扣代缴
B． 委托代征
）方式纳税。
C． 核定征收
D． 自行申报
8．下列项目中，可以免征个人所得税的有（ ）。
A． 民间借贷利息
B． 个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
C． 在商店购物时获得的中奖收入
D． 本单位自行规定发给的补贴、津贴
9．涉外人员总的减除费用标准为（ ）。
A． 每月4800元
B． 每月3200元
C． 每月4000元
D． 每年3200元
10．支付工资、薪金所得的单位和个人在履行代扣代缴义务时，应通过（A．管理费用
）账户进行核算。
B．应交税金——代扣代缴个人所得税
C．产品销售税金及附加
D．其他应付款
四、 多项选择题
1. 适用个体工商户生产经营所得项目计算个人所得税的有：( A．个人独资企业
B．个体工商户
C．外籍个人
D．合伙企业
2. 下列属于我国居民纳税人的是( )。
A．在我国境内拥有住所的个人
B．无住所但在我国境内居住满一年的个人
C．在我国境内无住所又不居住的个人
D．在我国境内无住所且居住不满一年的个人
)。
3. 下列个人所得中，适用20%税率的有( )。
A．劳务报酬所得一次收入总额在2500元以下的
B．劳务报酬所得一次收入计税所得额在20000元以上的
C．特许权使用费所得
D．一般性奖金所得
4．下列所得中实行按次征税的是( )。
A．对企业单位的承包经营、承租经营所得
B．稿酬所得
C．财产租赁所得
D．股息、利息所得
5．下列个人取得的所得中，应缴纳个人所得税的有( A．现金
B．实物
C．有价证券
)。
D．保险赔偿金
6． 根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有( )。
A．购物抽奖所获奖金
B．省级政府颁发的科技奖奖金
C．省级电台有奖竟猜所获奖金
D．举报偷税行为所获奖金
7．下列所得中属于免征个人所得税的项目是( A．政府特殊津贴
B．储蓄存款利息
C．保险赔偿
D．孤老人员、残疾、烈属所得
8．下列各项所得，应征个人所得税的有( )。A．保险赔款
B．国债利息收入
)。
C．劳务报酬所得
D．稿酬所得
9．以下项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。
A．保险赔偿
B．外籍个人从外商投资企业取得的红利
C．残疾、孤老人员和烈属所得
D．因严重自然灾害造成重大损失的
10.企业向个人支付所得并代扣代缴个人所得税时，可能借记的账户有（ ）。
A．管理费用
B．制造费用
C．库存现金
D．销售（营业）费用
11.年所得在12万元以上纳税人自行申报纳税的地点可能是( )的主管税务机关。
A．受雇单位所在地
B．户籍所在地
C．经常居住地
D．实际经营所在地
12．下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有（ )。A．稿费3800元
B．有奖销售中一次获奖1000元
C．提供咨询服务一次取得收入2000元
D．房租收人每月800元
13．自行申报缴纳个人所得税可以选择以下（ ）方式申报缴纳税款。
A．数据电文
B．邮寄
C．直接申报纳税
D．其他
14．李某将一项专利转让给某公司，该公司代扣代缴个人所得税的会计分录为：（。
）
A．借：无形资产
B．贷：应交税费—应交个人所得税
C．借：个人所得税
D．贷：应交税费—代扣代缴个人所得税
15．企业向个人支付现金股利并代扣代缴个人所得税的会计分录为：（ ）
A．借：应付股利
B．贷：现金
C．借：利润分配—应付股利
D．贷：应交税费—代扣个人所得税
五、 判断题
1. 个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。（ ）
2. 居民纳税义务人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。（ ）
3. 个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。（ ）
4. 工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。 ( )
5. 劳务报酬收入适用20%比例税率，其应纳税所得额超过2万元不超过5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 ( )
6. 按税法规定，一般性的奖金应按20%的税率缴纳个人所得税。( )
7. 个人在两处以上取得工资、薪金所得，分别由支付所得的单位代扣代缴个人所得税，个人不需要再申报纳税。 ( )
8. 偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发放单位或机构代扣代缴。( )
9. 利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，偶然所得在计算个人所税时，不允许扣除费用。( )
10. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。
11. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。（ ）
12. 同一作品在报刊上连载分期取得收入的，以连载一个月内取得的收人为一次，计征个人所得税。（ ）
13. 个体工商户生产、经营所得税，应通过“所得税”和“应交税费—应交个人所得税”帐户进行核算。（ ）
14. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的核算，因企业属于承包经营、承租经营，所以只需缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税。（ ）
15. 企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税，并计人该企业的有关费用帐户。（ ）
16. 加印作品而取得的稿酬，应单独作为一次稿酬所得计缴个人所得税。（ ）
17. 某教授出版专著一本，分两次取得稿酬，分别为3000元、12000元，应分别计算两次的稿酬所得。（ ）
18. 年终按国家规定给职工多发的一个月工资，应单独作为一个月的工薪所得计税，原则上没有免征额。 （ ）
六、 简答题
1． 经批准可以减征个人所得税的有哪些情形？
2． 哪些情形下，必须向税务机关自行申报个人所得税？
3． 简述个人所得税的应税所得项目。
4． 简述工资薪金所得的附加减除费用适用的范围。
七、 计算及会计业务处理题
（一）计算题
1、 某纳税人某月薪扣除“三费一金”后的收入是4700元，则某纳税人该月应纳个人所得税额为？
2、某演员8月在A地演出2天，共获演出收入30000元；当月为某公司拍广告，取得收入15000
元。则计算其应缴个人所得税为？
3、某作家取得一书稿酬收入20000元，计算其应纳个人所得税税额为？
4、李某出售一栋房屋获得10万元，原值为5万元，有关交易费用和税金5000元，计算其应纳税额为？
5、王工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。王某应缴纳个人所得税为？
（二）会计分录题
资料：某企业为张某、李某每月各发工资4200元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入5500元为税后所得，月末发放工资。请根据企业发放工资事项计算代扣代缴张某和李某的个人所得税并做会计处理。
《第九章 个人所得税税务会计》习题参考答案
一、《名词解释》答案
1．个人所得税：是对在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征收的一种税。
2．居民：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。
3．非居民：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
二、 《填空题》答案
1. 工资薪金所得 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 财产租赁所 特许权使用费所得 财产转让所得
2. 超额累进
3. 30%
4. 五成 十成。
5. 3500 1300
6. 分项扣缴和自行申报
7. 应交税费—代扣代缴个人所得税
8. 住所标准和居住时间标准
三、《单项选择题》答案
1．B 2．B 3．A 4． 5. D 6.C 7.D 8.B 9.A 四、《多项选择题》答案
1． ABD 2.AB 3．AC 4.BCD 5．ABC
6．ABCD 7．AC 8．CD 9.CD 10．AD
11．ABCD 12．ACD 13．ABCD 14.AD 15. ABD
得 10. B
五、《判断题》答案
1．× 2．× 3．× 4．√ 5.√ 6. ×
7. × 8.√ 9．× 10．× 11．× 12．×
13．× 14. × 15.√ 16．√ 17.× 18.×
六、《简答题》答案
1、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
2、按个人所得税法和《个人所得税自行申报纳税暂行办法》规定，个人有下列情形之一的，必须向税务机关自行申报所得并缴纳税款： （1）年所得在12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。其中，年所得在12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。
3、个人所得税法规定的应税所得有十一项：
（1） 工资、薪金所得。是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2） 个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得。
（3） 企事业单位的承包经营、承租经营所得。是指个人承包经营、承租经营以及转包、薪金性质的所
得。
（4） 劳务报酬所得。是指个人从事设计、装璜、安装等劳务取得的所得。
（5） 稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
（6） 特许权使用费所得。是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
（7） 利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
（8） 财产租赁所得。是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备等他财产取得的所得。
（9） 财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备等自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让动产和不动产而取得的所得。个人转让有价证券所得，包括个人转让股票而取得的所得。
（10） 偶然所得。是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。
（11） 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4、附加减除费用适用的范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。
华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用的规定执行。
七、《计算及会计业务处理题》答案
1．应纳税所得额＝4700-3500＝1200（元） 应纳税额＝1200×3%＝36（元）
2. （1）A地演出收入。
应纳税所得额＝30000×（1-20%）＝24000（元）
应纳所得税额＝24000×30%-2000＝5200（元）
（2）广告收入。
应纳税所得额＝15000×（1-20%）＝12000（元）
应纳所得税额＝12000×20%＝2400（元）
应交所得税额=5200+2400＝7600（元）
3. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
＝20000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝2240（元）
4. 应纳税所得额＝100000-50000-5000＝45000（元）
应纳所得税额＝45000×20%＝9000（元）
5. 应纳税额＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）
1、12月份工资收入应纳个人所得税 =(2300-1600) ×10% - 25 = 45（元）
12月份年终奖收入应纳个人所得税 =2500×15%-125=250（元）
12月份共应纳个人所得税=45+250=295（元）
2、12月份工资收入小于1600元，无须计算缴纳个人所得税
12月份年终奖收入应纳个人所得税=[2500-（1600-1400）] ×15%-125=220（元）
(注：对在中国境内有住所的个人取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税。)
（二）会计分录题
（1）为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税＝（5500-3500）×10%-105＝95元。
借：应付职工薪酬 5500
贷：库存现金 5405
应交税费--代扣代缴个人所得税 95
（2）为李某承担税款时，由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。公式如下：
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
企业应为李某承担的税款为：
（5500-3500-105）÷（1－10%）×10%－105＝105.56（元）
计提个人所得税时。
借：管理费用等 105.56
贷：应付职工薪酬 105.56
发放工资时。
借：应付职工薪酬 5605.56
贷：库存现金 5500
应交税费--代扣代缴个人所得税 105.56
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