交易性金融资产练习题及答案

一、单选题

1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834

【答案】 B

【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800 B.700 C.803 D.703

【答案】 B

3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动

- 损益为( )万元。

A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30

【答案】 B

【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A.25 B.40 C.65 D.80

【答案】 A

【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。

A.-20 B.20 C.10 D.-10

- 6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。

A.40 B.140 C.36 D.136

【答案】 A

7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（ ）。

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

【答案】 B

8.2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年

- 1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）。

A.16万元 B.12万元 C.4万元 D.2万元

【答案】 A

9.2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（ ）。

A.12万元 B.11.5万元 C.16万元 D.15.5万元

【答案】 B

10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

- D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

【答案】 B

11.A公司与从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。

A.408 B.400 C.500 D.508

【答案】 B

12.2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。2010年4月20日，乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲企业于2010年5月0日收到该现金股利。2010年12月31日，该股票的公允价值为220万元，2011年1月8日，甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款230万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2010年度损益的影响金额为（ ）万元

A.8 B13 C.2.15 D.23

【答案】 B

【解析】影响金额＝220－210－2＋5＝13（万元）

- 13.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（C ）

A.收到持有期间获得的现金股利

B.收到持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

14.2011年1月2日，甲公司购入面值为200万元，年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2011年末，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息8万元；2012年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ C ）。

A.16万元 B.12万元 C.4万元 D.2万元

15.2010年3月1日，甲股份XX（以下简称甲公司）以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。2010年5月25日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。2010年6月10日，

- 收到A公司发放的现金股利40 000元。2010年12月31日，A公司股票市价为每股20元。2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金2 100 000元。

根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。

①甲公司2010年6月2日取得的交易性金融资产入账价值是（A ）。

A. 900 000元 B. 920 000元 C. 926 000元 D. 906 000元

②甲公司下列会计处理中，不正确的是（ A C D ）

A. 2010年3月1日，取得的交易性金融资产入账价值为800 000元

B. 交易费用4 000元，计入交易性金融资产的成本

C. 2010年末确认公允价值变动损益300 000元

D. 甲公司应确认投资收益20 000元

③上述投资业务对甲公司2010年度投资收益的影响金额为（C ）

A. 110 000元 B. 120 000元 C. 420 000元 D. 410 000元

二、多选题

- 1.交易性金融资产科目借方登记的内容有 ( )。

A.交易性金融资产的取得成本

B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

【答案】 AB

【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。

2.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（C B）。

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

C.交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

三、实务题

- 1.甲企业为工业生产企业，2011年1月4日，从二级市场支付价款204万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用5万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

（1）2011年1月10日，收到该债券2010年下半年利息4万元。

（2）2011年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）。

（3）2011年7月10日，收到该债券上半年利息。

（4）2011年12月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）。

（5）2012年1月10日，收到该债券2011年下半年利息。

（6）2012年4月10日，甲企业将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）

【答案】

（1）2011年1月10日购入债券

- 借：交易性金融资产 200

应收利息 4

投资收益 5

贷：银行存款 209

（2）2011年1月10日收到该债券2007年下半年利息

借：银行存款 4

贷：应收利息 4

（3）2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：交易性金融资产—公允价值变动 30

贷：公允价值变动损益 30

借：应收利息 4

贷：投资收益 4

（4）2011年7月10日，收到该债券半年利息

- 借：银行存款 4

贷：应收利息 4

（5）2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：公允价值变动损益 10

贷：交易性金融资产—公允价值变动 10

借：应收利息 4

贷：投资收益 4

（6）2012年1月10日，收到该债券2008年下半年利息

借：银行存款 4

贷：应收利息 4

（7）2012年4月10日，将该债券予以出售

借：银行存款 236

公允价值变动损益 20

- 贷：交易性金融资产——成本 200

——公允价值变动 20

投资收益 36

2.甲股份XX（以下简称甲公司）有关投资资料如下：

（1）2011年1月20日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元；

（2）2011年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；

（3）2011年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.40元（其中包含已宣告发放尚未支取的现金股利，每股0.4元）同时支付相关费用6 000元

（4）2011年5月5日，收到A公司发放的现金股利40 000元；

（5）2011年12月30日，A公司股票市价为每股20元；

（6）2012年1月20日，甲公司将其持有的A公司股票100 000 股全部出售，实际收到现金210万元。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录

- 【答案】

（1）借：交易性金融资产——成本 800 000

投资收益 4 000

贷：银行存款 804 000

（2）借：应收股利 20 000

贷：投资收益 20 000

（3）借：交易性金融资产——成本 900 000

应收股利 20 000

投资收益 600

贷：银行存款 926 000

（4）借：银行存款 40 000

贷：应收股利 40 000

（5）借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

- 贷：公允价值变动损益 300 000

（6）借：银行存款 2 100 000

贷：交易性金融资产——成本 1 700 000

——公允价值变动 300 000

投资收益 100 000

同时：

借：公允价值变动损益 300 000

贷：投资收益 300 000

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