第三章负债
第一节短期借款
【单项选择题】
1、2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。借款利息采用预提方式，月末确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（A.借：短期借款200000贷：银行存款200000B.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款2020002、2020年9月1日，某企业向银行借入资金500万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。）。A．借入款项时，借记“短期借款”科目500万元B．每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目7.5万元C．每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目2.5万元D．借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目507.5万元 3、2020年5月1日，某企业向银行借入资金600万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为10%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是(）。A.借入款项时，借记“短期借款”科目600万元B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5万元C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目5万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目615万元4、企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。A．应付票据B．应付账款C．短期借款D．其他应付款5、企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。A.其他应付款B.短期借款C.应收账款D.应付账款6、2019年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000）。贷：银行存款202000【多项选择题】
1、如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的有（A．贷记“财务费用”科目B．借记“财务费用”科目C．贷记“应付利息”科目D．贷记“银行存款”科目2、下列各项中，通过“应付票据”科目核算的有（A．商业承兑汇票B．银行本票C．银行汇票D．银行承兑汇票3、下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。）。）。A．企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B．“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C．按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D．企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方4、下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。A．根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利B．贷方登记应支付的现金股利或利润C．董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利D．借方登记实际支付的现金股利或利润5、下列有关商业汇票的说法中正确的有（）。A．因购货业务而开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算B．商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，需转作应付账款C．企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据开户银行的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目D．企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用 6、2020年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（A.取得短期借款：借：银行存款200000贷：短期借款200000B.每月计提利息：借：财务费用1000贷：短期借款1000C.到期还本付息：借：短期借款200000应付利息4000财务费用1000贷：银行存款205000D.到期还本付息：借：短期借款205000贷：银行存款205000）。【判断题】
1、企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（A.对B.错2、企业采购存货已入库，如果月末发票账单未能同时到达的情况下，企业应暂估应付账款入账。（A.对B.错））参考答案
【单项选择题答案】
1、【参考答案】：B答案解析：借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。计提9月份利息：借：财务费用（200000×6％÷12）1000贷：应付利息1000计提10月份利息处理同上。11月1日，支付短期借款本息：借：短期借款200000应付利息2000（已计提9月份和10月份利息）贷：银行存款2020002、【参考答案】:D答案解析:相关会计分录如下：借入款项时：借：银行存款贷：短期借款前两个月计提利息时：借：财务费用贷：应付利息到期偿还本息时：借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款3、【参考答案】：D答案解析：本题相关会计分录如下：借入款项时：借：银行存款600贷：短期借款6005005002.52.550052.5507.5选项A错误。按月计提利息时：借：财务费用5[600×10%÷12]贷：应付利息5选项BC错误。到期偿还本息时：借：短期借款600应付利息(计提的前两个月利息)10财务费用（最后一个月利息）5贷：银行存款615选项D正确。4、【参考答案】:D答案解析:应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。5、【参考答案】：D答案解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款，即还是付款企业欠收款企业钱，因此转为应付账款。借：应付票据贷：应付账款6、【参考答案】：C答案解析：借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用。还款时直接支付本金和利息，借记“短期借款”科目、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。9月1日借入短期借款：借：银行存款200000贷：短期借款20000011月1日支付借款本息：借：短期借款200000财务费用（200000×6％÷12×2）2000贷：银行存款202000【多项选择题答案】
1、【参考答案】:答案解析:BD如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。2、【参考答案】:答案解析:AD选项BC，通过“其他货币资金”科目核算。BD3、【参考答案】:答案解析:选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。4、【参考答案】:答案解析:ABD选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。5、【参考答案】:ABCD6、【参考答案】：BD答案解析：会计分录为：取得短期借款：借：银行存款200000贷：短期借款200000每月计提利息：借：财务费用（200000×6％÷12）1000贷：应付利息1000到期还本付息：借：短期借款200000应付利息（4×1000）4000（4至7月份利息）财务费用1000（8月份利息）贷：银行存款205000【判断题答案】
1、【参考答案】：B答案解析：采用预提方法：短期借款利息计提时：借：财务费用贷：应付利息实际支付时：借：应付利息贷：银行存款不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：借：财务费用贷：银行存款2、【参考答案】:A第二节应付及预收款项
【单项选择题】
1、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方2、企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（A．预收账款B．其他应付款C．应收账款D．应付账款3、甲商场于2020年11月28日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。甲商场于2020年12月5日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。）。A．应付账款入账金额为565万元B．支付款项时应冲减财务费用10万元C．甲商场实际支付货款为550万元D．应付账款入账时不考虑现金折扣4、2020年11月30日，某企业负债总额为500万元，12月份确认应付账款50万元，以银行存款归还短期借款20万元，预收客户租金40万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业负债总额为（A．570B．610C．520D．5405、下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。）万元。A．应付销售方代垫运费B．应付采购材料款C．应付销售人员的工资D．应付租入包装物租金6、下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额7、企业发生赊购商品业务，下列各项中，不影响应付账款入账金额的是（A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫的运杂费8、某企业为增值税一般纳税人，于2019年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，取得的经税务机关认证的增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2019年9月11日付清货款，企业购买产品时确认的应付账款的入账价值为（A.147B.150C.165D.169.59、下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（A.2020年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息B.2020年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利C.2020年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息D.2020年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息）。）万元。）。【多项选择题】
1、下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票2、下列各项中，属于“应收账款”科目核算的内容有(）。A.为购货单位垫付的运费B.应收的安装服务款C.应收的销售商品款D.无力支付到期的银行承兑汇票3、下列各项中，属于“应付账款”科目核算的内容有(）。A.应付供应商的货款B.应付供应商代垫的运杂费C.应付由企业负担的职工社会保险费D.应付给职工的薪酬4、下列各项中，表述正确的有(）。A.销售商品收到的商业汇票计入应收票据B.转销无力支付的商业承兑汇票计入应付账款C.转销无力支付的银行承兑汇票计入短期借款D.到期无法收回的商业承兑汇票计入应收账款5、下列各项中，会引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有(）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.提供服务收到商业承兑汇票6、某企业出租一台设备，假设租赁业务并不是该企业的主营业务，且预收的租金收入均不含增值税，月末确认租金收入时开具增值税发票。下列各项中，关于该企业预收承租单位款项时，以及在租赁期内的会计处理正确的有（A.预收租金：借：银行存款贷：预收账款）。B.预收租金：借：预收账款贷：银行存款C.每月末确认租金收入：借：预收账款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）D.每月末确认租金收入：借：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：预收账款7、下列关于应付票据、应付利息、预收账款的表述，不正确的有（A.企业支付银行承兑汇票手续费，记入“财务费用”的借方B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款C.计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”D.如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的借方8、下列各项中，关于“应付股利”科目的表述正确的有（A.“应付股利”科目借方登记实际支付的现金股利或利润B.“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润C.期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润D.本科目应按照投资者设置明细科目进行明细核算）。）。【判断题】
1、预收账款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收账款，可通过“预付账款”科目核算。（A.对B.错2、存出保证金应通过“其他应付款”科目核算，存入保证金应通过“其他应收款”科目核算。（））A.对B.错 参考答案
【单项选择题答案】
1、【参考答案】：C答案解析：预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。2、【参考答案】:答案解析:D企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。3、【参考答案】:C答案解析:应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项AD正确；甲商场支付款项时应冲减财务费用=500×2%=10（万元），选项B正确；甲商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项C不正确。4、【参考答案】:答案解析:A2020年12月31日该企业负债总额=500+50-20+40=570（万元）。D5、【参考答案】:答案解析:选项AB计入应付账款，选项C计入应付职工薪酬。6、【参考答案】：A答案解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。借：应付票据贷：应付账款7、【参考答案】：C答案解析：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。8、【参考答案】：D答案解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时确认的应付账款的入账价值＝150＋19.5＝169.5（万元）。会计分录为：9月2日：借：库存商品150应交税费——应交增值税（进项税额）19.5贷：应付账款169.59月11日：借：应付账款169.5贷：财务费用（150×2％）3银行存款166.59、【参考答案】：A答案解析：选项A，会计分录为：借：应付利息贷：银行存款选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。选项C，会计分录为：借：财务费用贷：应付利息选项D，会计分录为：借：财务费用贷：应付利息【多项选择题答案】
1、【参考答案】：AC答案解析：选项B，应付销货方代垫的运杂费记入“应付账款”科目；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。选项A，会计分录：借：银行存款贷：其他应付款选项B，会计分录：（假设购买原材料）借：原材料贷：应付账款选项C，会计分录：借：制造费用等贷：其他应付款选项D，会计分录：借：应付票据贷：应付账款2、【参考答案】：ABC答案解析：选项ABC应计入应收账款；选项D计入短期借款。3、【参考答案】：AB答案解析：选项AB应计入应付账款；选项CD计入应付职工薪酬。4、【参考答案】：ABCD5、【参考答案】：ABC答案解析：选项A，增加“应付票据”科目余额；选项BC，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入应收票据，不影响“应付票据”科目余额。6、【参考答案】：AC答案解析：会计分录为：预收租金：借：银行存款贷：预收账款每月末确认租金收入：借：预收账款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、【参考答案】：BD答案解析：选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款选项D，如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的贷方。8、【参考答案】：ABCD答案解析：企业应设置“应付股利”科目核算企业确定或宣告发放但尚未实际支付的现金股利或利润。该科目贷方登记应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付的现金股利或利润；期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。本科目应按照投资者设置明细科目进行明细核算。【判断题答案】
1、【参考答案】:答案解析:B预收账款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收账款，可通过“应收账款”科目核算。2、【参考答案】:答案解析:B存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。第三节应付职工薪酬
【单项选择题】
1、下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（A．离职后福利属于短期薪酬B．离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划C．设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划D．设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划2、某服装企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给1000名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为200元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。）。A．确认主营业务成本200000元B．确认应付职工薪酬350000元C．确认主营业务收入395500元D．确认增值税销项税额26000元3、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿4、下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（A.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目B.病假期间的工资属于累积带薪缺勤C.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤D.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同5、企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。）。）。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。6、A企业根据“工资结算汇总表”结算本月车间管理人员工资总额462000元，其中代垫职工房租40000元，代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理不正确的是（A.确认车间管理部门职工工资：借：管理费用462000贷：应付职工薪酬462000B.结转代垫职工房租：借：应付职工薪酬40000贷：其他应收款40000C.结转代垫职工家属医药费：借：应付职工薪酬2000贷：其他应收款2000D.以银行存款发放工资：借：应付职工薪酬420000贷：银行存款4200007、企业计提在建工程人员的职工薪酬，下列会计处理中正确的是（A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目8、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（A.10B.11.3C.12）万元。）。）。D.13.56【多项选择题】
1、下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（A．正式任命并聘请的独立董事津贴B．已订立劳动合同的全职职工的奖金C．已订立劳动合同的临时职工的工资D．向住房公积金管理机构缴存的住房公积金 2、下列各项中，通过“应付职工薪酬”科目核算的有（A．企业为职工代扣代缴的个人所得税B．结转为职工代垫的房租C．代扣职工个人负担的社会保险费D．支付管理人员的离职后福利3、下列各项中，属于短期薪酬的有（A．支付给职工的生活困难补助B．用于开展职工教育及职工技能培训的支出C．为职工报销因公差旅费D．为职工缴纳的医疗保险4、下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（A．为高级管理人员提供汽车免费使用B．企业把自产电视机发放给职工C．企业租赁住房供职工使用D．给生产工人提供的绩效奖金5、在核算财务部门人员的职工薪酬时，涉及的科目有（A．管理费用B．财务费用C．其他业务成本D．应付职工薪酬6、下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。）。）。）。）。）。A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬7、职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【判断题】
1、企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。（A.对B.错2、资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（A.对B.错））参考答案
【单项选择题答案】
1、【参考答案】:答案解析:A职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。离职后福利和短期薪酬无从属关系，选项A错误。2、【参考答案】:答案解析:A相关会计分录如下：395500借：制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利395500[350×1000×（1+13%）]借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、【参考答案】：C答案解析：选项AB，属于职工薪酬中的短期薪酬；选项C，职工差旅费应作为管理费用列支，不属于应付职工薪酬；选项D，属于职工薪酬中的辞退福利。4、【参考答案】：C答案解析：选项A，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项B，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项D，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。5、【参考答案】：D答案解析：企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利39550035000045500200000（200×1000）200000借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧6、【参考答案】：A答案解析：车间管理部门的职工工资应通过“制造费用”科目核算。确认车间管理部门职工工资：借：制造费用462000贷：应付职工薪酬462000结转代垫职工房租：借：应付职工薪酬40000贷：其他应收款40000结转代垫职工家属医药费：借：应付职工薪酬2000贷：其他应收款2000以银行存款发放工资：借：应付职工薪酬420000贷：银行存款4200007、【参考答案】：C8、【参考答案】：D答案解析：该企业应确认的应付职工薪酬的金额＝12＋12×13％＝13.56（万元）。会计分录为：确认非货币性福利时：借：生产成本、管理费用、销售费用等13.56贷：应付职工薪酬13.56发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬13.56贷：主营业务收入12应交税费——应交增值税（销项税额）（12×13％）1.56借：主营业务成本10贷：库存商品10【多项选择题答案】
1、【参考答案】:答案解析:ABCD选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的住房公积金，四个选项均正确。2、【参考答案】:答案解析:ABCD企业为职工代扣代缴的个人所得税：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税结转为职工代垫的房租：借：应付职工薪酬贷：其他应收款代扣职工个人负担的社会保险费：借：应付职工薪酬贷：其他应付款支付管理人员的离职后福利：借：应付职工薪酬贷：银行存款3、【参考答案】:答案解析:ABD选项C计入管理费用，不属于职工薪酬。ABC4、【参考答案】:答案解析:选项D，奖金通过“应付职工薪酬——工资”科目核算。AD5、【参考答案】:答案解析:在核算财务部门人员的职工薪酬时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。6、【参考答案】：AD答案解析：选项B，企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。7、【参考答案】：ABCD【判断题答案】
1、【参考答案】：A答案解析：企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。2、【参考答案】：A答案解析：会计分录为：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费第四节应交税费
【单项选择题】
1、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资2、下列关于企业应交纳的城市维护建设税的会计处理正确的是（A.借：管理费用贷：应交税费——应交城市维护建设税B.借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税C.借：应交税费——应交城市维护建设税贷：管理费用D.借：应交税费——应交城市维护建设税贷：税金及附加3、企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记的会计科目是（A.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费一一未交增值税C.应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费一一应交增值税（已交税金）4、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，贷记（）。）。）。）。A.应交税费——转让金融商品应交增值税B.投资收益C.公允价值变动损益D.营业外支出5、下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税时，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.销售费用C.制造费用D.其他业务成本6、下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（A.印花税B.车船税C.房产税D.城镇土地使用税7、企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（A.将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工B.将委托加工的货物用于个人消费C.委托他人保管货物D.将委托加工的货物对外投资8、2019年12月4日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值194000元的A公司债券，售价为300000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（A.6000B.11660.38C.12360D.09、2019年6月份甲公司发生销项税额合计120000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2000元，进项税额合计为40000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费——未交增值税2000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费——未交增值税4000C.“应交税费——应交增值税”科目余额为2000元）。）元。）。）。D.不需要进行会计处理10、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（A.400B.430C.413D.313）万元。【多项选择题】
1、下列关于“应交税费”科目的表述中，正确的有（A.借方登记实际交纳的税费B.贷方登记应交纳的各种税费C.期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费D.不可能出现借方余额2、一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（）。）。A.将自产的产品用于建造办公楼B.将自产的产品分配给股东C.将外购的材料用于建造厂房D.将自产的产品用于集体福利3、按照现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，可贷记的会计科目有（A.应付票据B.应付账款C.管理费用D.主营业务成本4、下列属于增值税税控系统专用设备的有（A.增值税防伪税控系统设备）。）。B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备C.机动车销售统一发票税控系统D.税控盘和传输盘5、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（A.含增值税的销售额B.不含增值税的销售额C.应税消费品的数量D.单位应税消费品应缴纳的消费税6、下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本D.商用货物缴纳的车船税计入税金及附加7、下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（）。）。）计算确定。A.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣【判断题】
1、委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（A.对B.错2、企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（A.对））B.错参考答案
【单项选择题答案】
1、【参考答案】：B答案解析：委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。2、【参考答案】：B答案解析：企业按照规定计算出应交纳的城市维护建设税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。3、【参考答案】：B答案解析：企业交纳以前期间未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。4、【参考答案】：B答案解析：按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目。5、【参考答案】：A答案解析：企业确认车船税：借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税6、【参考答案】：A答案解析：选项A，会计分录：借：税金及附加贷：银行存款选项B，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税选项C，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税选项D，会计分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税7、【参考答案】：C答案解析：选项C，委托他人保管货物不涉及增值税的处理。选项A，会计分录：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）选项B，会计分录：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）选项C，不涉及增值税的处理。选项D，会计分录：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）8、【参考答案】：A答案解析：转让金融商品应交增值税＝（300000－194000）÷（1＋6％）×6％＝6000（元）。会计分录为:借：投资收益6000贷：应交税费——转让金融商品应交增值税60009、【参考答案】：A答案解析：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（120000＋2000－40000－80000）2000贷：应交税费——未交增值税200010、【参考答案】：A答案解析：消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中；委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。会计分录为：发出材料：借：委托加工物资300贷：原材料300支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资100应交税费——应交增值税（进项税额）13——应交消费税30贷：银行存款143加工完成验收入库：借：原材料400贷：委托加工物资（300＋100）400【多项选择题答案】
1、【参考答案】：ABC答案解析：“应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。2、【参考答案】：BD答案解析：选项BD，视同销售，应确认增值税销项税额；选项AC，办公楼和厂房为固定资产，所以两项业务均属于用于增值税应税项目，不属于视同销售，不确认增值税销项税额。选项A，会计分录：借：在建工程贷：库存商品选项B，会计分录：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）选项C，会计分录：借：在建工程贷：原材料选项D，会计分录：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、【参考答案】：AB答案解析：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。4、【参考答案】：ABCD答案解析：增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。5、【参考答案】：CD答案解析：采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。6、【参考答案】：BD答案解析：选项AC，应计入税金及附加。7、【参考答案】：AB答案解析：选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。【判断题答案】
1、【参考答案】：A答案解析：消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。如果委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。2、【参考答案】：A答案解析：企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），会造成增值税链条中断，此时企业只确认了购进货物的进项税额，没有与之相匹配的销项税额，所以税法规定，这种情况下购进货物的进项税额不可以再进行抵扣，需要做进项税额转出。不定项选择题
（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
（4）当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。
1、根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（A.“制造费用”科目增加70万元B.“生产成本”科目增加350万元C.“销售费用”科目增加30万元D.“管理费用”科目增加50万元2、根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资的会计处理正确的是（A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15B.扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款——代垫医疗费6）。）。C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：应交税费——应交个人所得税153、根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险”科目60万元D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元4、根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成本增加20万元C.生产成本增加20万元D.应付职工薪酬贷方发生额为33.9万元5、根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（万元。A.700B.733.9C.679D.725.1））。）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2020年6月发生下列交易或事项：
（1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。
（2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15000元，
规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。
（3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元。
（4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300000元，货物已发出，款项尚未收到。
（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40000元，加工费为6000元，由丙公司代收代缴的消费税为1000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。
（6）30日，交纳5月份未交增值税68000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、根据资料（1）和资料（2），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。A.原材料增加205000元B.应交税费增加36500元C.应交税费减少27800元D.在途物资增加218650元2、根据资料（3）和资料（4），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（A.借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料60000780067800）。应交税费——应交增值税（进项税额转出）B.借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬——职工福利费67800贷：原材料60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800D.借：应收账款309000贷：主营业务收入30000039000应交税费——应交增值税（销项税额）90003、根据资料（5），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（A.借：委托加工物资40000贷：原材料40000B.借：委托加工物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）780——应交消费税1000贷：应付账款7780C.借：委托加工物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）780贷：应付账款5780应交税费——应交消费税1000D.借：原材料46000贷：委托加工物资460004、根据资料（1）至（5），甲公司当月应交增值税为（）元。A.13900B.18220C.19000D.203505、根据资料（6），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（A.借：应交税费——未交增值税68000贷：银行存款68000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8220贷：银行存款8220C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）78000贷：银行存款78000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000）。）。参考答案
（一）
1、【参考答案】：ABCD参考解析：需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。资料（1）会计分录：借：生产成本350制造费用70管理费用50销售费用30贷：应付职工薪酬5002、【参考答案】：BCD参考解析：资料（2）会计分录：扣回代垫款项：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款6代扣个人所得税：借：应付职工薪酬15贷：应交税费——应交个人所得税15以银行存款支付工资：借：应付职工薪酬479贷：银行存款4793、【参考答案】：BD参考解析：选项AB，基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬；选项CD，基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划。资料（3）会计分录：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用200贷：应付职工薪酬——社会保险费（50＋40）90——设定提存计划——基本养老保险60——住房公积金504、【参考答案】：ABD参考解析：生产成本增加的金额＝应付职工薪酬贷方发生额＝500×600×（1＋13％）＝339000（元）。资料（4）会计分录：借：生产成本339000贷：应付职工薪酬[500×600×（1＋13％）]339000借：应付职工薪酬339000贷：主营业务收入（500×600）300000应交税费——应交增值税（销项税额）（500×600×13％）39000借：主营业务成本（500×400）200000贷：库存商品2000005、【参考答案】：B参考解析：资料（1）中确认“应付职工薪酬”贷方发生额＝500（万元）；资料（2）中无“应付职工薪酬”贷方发生额；资料（3）中确认“应付职工薪酬”贷方发生额＝60＋50＋40＋50＝200（万元）；资料（4）中确认“应付职工薪酬”贷方发生额＝500×600×（1＋13％）＝339000（元）＝33.9（万元）；所以，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝500（资料1）＋200（资料3）＋33.9（资料4）＝733.9（万元）。（二）
1、【参考答案】：AC参考解析：资料（1）会计分录:借：原材料（200000＋5000）205000应交税费——应交增值税（进项税额）（200000×13％＋450）26450贷：银行存款231450资料（2）会计分录:借：在途物资（15000－15000×9％）13650应交税费——应交增值税（进项税额）（15000×9％）1350贷：银行存款150002、【参考答案】：AB参考解析：资料（3）会计分录：借：应付职工薪酬67800贷：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）（60000×13％）7800资料（4）会计分录：借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）（300000×13％）390003、【参考答案】：ABD参考解析：资料（5）会计分录：借：委托加工物资40000贷：原材料40000借：委托加工物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）780——应交消费税1000贷：应付账款7780借：原材料46000贷：委托加工物资460004、【参考答案】：B参考解析：当月应交增值税＝39000（资料4）－[26450（资料1）＋1350（资料2）－7800（资料3）＋780（资料5）]＝18220（元）。5、【参考答案】：AD参考解析：当月应交增值税＝39000（资料4）－[26450（资料1）＋1350（资料2）－7800（资料3）＋780（资料5）]＝18220（元）。当月未交增值税＝当月应交增值税－当月实际交纳增值税＝18220－10000＝8220（元）。资料（6）会计分录：交纳以前期间未交的增值税：借：应交税费——未交增值税68000贷：银行存款68000交纳当月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）10000贷：银行存款10000月末转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8220贷：应交税费——未交增值税8220
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